2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所,稽查局以及各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)都不具有處罰主體資格,不能以自己的名義實(shí)施稅務(wù)行政處罰。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)規(guī)定,稅務(wù)行政處罰的主體是主要是縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān),各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)不具處罰主體資格;但稅務(wù)所可以對個(gè)體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照的單位、個(gè)人實(shí)施罰款在2 000元以下的稅務(wù)行政處罰,這是《征管法》對基層稅務(wù)所的特別授權(quán)。

2、下列各項(xiàng)中,可由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )?！径噙x題】

A.免稅單位職工家屬的宿舍用地

B.集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校用地

C.個(gè)人所有的居住房屋及院落用地

D.免稅單位無償使用納稅單位的土地

正確答案:A、B、C

答案解析:ABC選項(xiàng)均屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的范圍,符合題目要求;而D選項(xiàng)也是免稅項(xiàng)目,但屬于《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的、在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行的免稅項(xiàng)目,不符合題目要求。

3、對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè),納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查,符合條件的可認(rèn)定為增值稅正式一般納稅人。這些條件包括( )?！径噙x題】

A.納稅評估的結(jié)論正常

B.能夠及時(shí)查找存在的問題

C.約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常

D.企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)增值稅法的有關(guān)規(guī)定,轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的條件有4條,即(1)納稅評估的結(jié)論正常;(2)約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常;(3)企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常;(4)企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。所以ACD是正確的。

4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí),允許單獨(dú)扣除的稅金是( )。【單選題】

A.營業(yè)稅,印花稅

B.房產(chǎn)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

D.印花稅,城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:根據(jù)土地增值稅法的規(guī)定,與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。但是,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的,不允許單獨(dú)再扣除。

5、某貨運(yùn)公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛,凈噸位均為20噸;3輛四門六座客貨兩用車,載貨凈噸位為3噸;小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸30元,11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為()元。【單選題】

A.19 620

B.19 890

C.20 040

D.21 690

正確答案:B

答案解析:根據(jù)車船使用稅法的規(guī)定,車船使用稅實(shí)行從量定額征收,固定稅額還有一些特殊規(guī)定,如:機(jī)動(dòng)車掛車按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額的7折計(jì)征;對客貨兩用汽車,載人部分按乘人汽車稅額減半征稅;載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。該公司2004年車船使用稅的計(jì)算如下:載貨汽車應(yīng)納稅=25×20×30=15 000(元);掛車應(yīng)納稅=10×20×30×70%=4 200(元);小轎車應(yīng)納稅=2×120=240(元);客貨兩用車應(yīng)納稅=(120×50%+3×30)×3=450(元)。合計(jì)應(yīng)納車船使用稅=15 000+4 200+240+450=19 890(元)。

6、2004年,某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢,取得銷售收入1.4億元,已知該公司支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4 800萬元,該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息,該商品所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬元?！締芜x題】

A.2 256.5

B.2445.5

C.3 070.5

D.3080.5

正確答案:B

答案解析:根據(jù)土地增值稅法計(jì)算方法與步驟,計(jì)算過程如下:計(jì)算扣除金額=4 800+4 800×10%+770+4 800×20%=7 010(萬元);計(jì)算土地增值額=14 000-7010=6 990(萬元);計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=6 990÷7010×100%=99.7%適用稅率為第二檔,稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6 990×40%-7 010×5%=2 445.5(萬元)。

7、地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:根據(jù)我國稅收立法權(quán)劃分的層次,省級人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有開征全國性稅種以外的地方稅種的稅收立法權(quán),而不能層層下放。

8、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有( )。【多選題】

A.以外購的不同品種白酒勾兌的白酒,一律按照糧食白酒的稅率征稅

B.對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

C.對用糧食和薯類,糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按照薯類白酒的稅率征稅

D.外購酒精生產(chǎn)的白酒,凡酒精所有原料無法確定的,一律按照糧食白酒的稅率征稅

正確答案:A、D

答案解析:對用糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒,是用不同酒基為原料生產(chǎn)的酒,一律按糧食白酒的稅率征稅,BC選項(xiàng)錯(cuò)誤。

9、下列各項(xiàng)中,符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有( )。【多選題】

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅

B.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房,加征50%的土地增值稅

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房,減半征收土地增值稅

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房,免予征收土地增值稅

正確答案:A、C、D

答案解析:根據(jù)土地增值稅優(yōu)惠政策的規(guī)定,個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房,居住滿5年或5年以上的,免征土地增值稅;居住滿3年未滿5年的,減半征收土地增值稅;居住未滿3年的,按規(guī)定計(jì)征土地增值稅,故ACD選項(xiàng)正確。新稅法規(guī)定個(gè)人免征土地增值稅。

10、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購入化妝品一批,取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款25萬元,增值稅4.25萬元,支付購化妝品的運(yùn)輸費(fèi)用3萬元,當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費(fèi)稅為( )萬元?！締芜x題】

A.7.5

B.8.4

C.9.7

D.10.5

正確答案:A

答案解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)品直接出口,應(yīng)該依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退的消費(fèi)稅稅款,應(yīng)退消費(fèi)稅=25×30%=7.5(萬元)。