2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有（ ）?！径噙x題】

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不打算信賴控制，則沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

C.為了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)執(zhí)行穿行測(cè)試。

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，則應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)A正確：在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從被審計(jì)單位整體層面和業(yè)務(wù)流程層面分別了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。選項(xiàng)B正確：在某些情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算信賴控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。選項(xiàng)C正確：為了解各類重要交易在業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄的過(guò)程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)執(zhí)行穿行測(cè)試。選項(xiàng)D正確：如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。

2、下列選項(xiàng)中，可以成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源的有（ ）?！径噙x題】

A.在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)（如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）所獲得的經(jīng)驗(yàn)

C.以往審計(jì)中與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)

D.以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均是注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的信息來(lái)源。

3、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（    ）?！締芜x題】

A.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施分析程序。

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員以獲取信息。

C.穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

D.重新執(zhí)行是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤：穿行測(cè)試是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。重新執(zhí)行程序僅用于控制測(cè)試。

4、關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的作用，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ??！締芜x題】

A.貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終

B.確定在實(shí)施分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲得的信息應(yīng)當(dāng)足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，制定總體應(yīng)對(duì)措施及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

D.要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要高于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，要低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)而對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度。

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能有()?！径噙x題】

A.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào),并得到執(zhí)行

B.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的,但沒(méi)有得到執(zhí)行

C.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的

D.內(nèi)部控制運(yùn)行有效

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)?！皟?nèi)部控制運(yùn)行有效”是控制測(cè)試后的結(jié)論,不是了解內(nèi)部控制后對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)。