2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理第二十三章 審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求5道練習(xí)題，附答案解析，供您備考練習(xí)。

1、了解到項目組成員A和審計客戶X公司的高級管理人員B均為Z公司的股東后，U事務(wù)所認為這一情況對A的獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響。在采取的以下防范措施中，你認為最適當(dāng)?shù)氖牵?）?！締芜x題】

A.要求A放棄在Z公司的利益

B.安排A審計與B利益無關(guān)的工作

C.將A調(diào)離X公司審計項目組

D.由項目組其他成員復(fù)核A的工作

正確答案:C

答案解析:措施A損害了 A注冊會計師的利益；選項B：由于B是高級管理人員，安排A審計任何領(lǐng)域都無法回避B的利益；C中措施可以消除對獨立性的影響，且不影響A注冊會計師的經(jīng)濟利益；選項D：按規(guī)定，應(yīng)由項目組以外的注冊會計師復(fù)核A執(zhí)行的工作，由項目組成員復(fù)核不符合規(guī)定。

2、U事務(wù)所負責(zé)向?qū)徲嬁蛻鬤公司提供預(yù)測性財務(wù)信息審核的合伙人的主要近親屬在X公司擁有經(jīng)濟利益時，如果該主要近親屬是以（ ）方式獲得該經(jīng)濟利益，并且必要時能采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平，才可能不被視為損害獨立性?！締芜x題】

A.作為股民持有X公司發(fā)行的股票

B.購買了 X公司發(fā)行的債券

C.作為X公司的員工獲得股票期權(quán)

D.進行長期股權(quán)投資獲得收益

正確答案:C

答案解析:按規(guī)定，如果該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)取得該經(jīng)濟利益，并在必要時能夠采取防范措施消除或?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑瑒t不被視為損害獨立性。

3、為防范因擔(dān)任審計客戶法律訴訟的辯護人而對獨立性產(chǎn)生的不利影響，會計師事務(wù)所的下列做法中，有效的包括( )?！径噙x題】

A.由審計項目組內(nèi)聘任的法律顧問擔(dān)任客戶的辯護人

B.由審計項目組以外的專業(yè)人員擔(dān)任客戶的辯護人

C.當(dāng)訴訟金額對財務(wù)報表影響重大時不擔(dān)任辯護人

D.由未參與法律服務(wù)的人員向?qū)徲嬳椖拷M提出建議，并復(fù)核會計處理

正確答案:B、C、D

答案解析:A：由項目組成員擔(dān)任辯護人，難以避免自我評價和過度推介產(chǎn)生的不利影響。

4、會計師事務(wù)所在客戶中擁有經(jīng)濟利益是對獨立性產(chǎn)生不利影響的因素之一。以下有關(guān)經(jīng)濟利益的說法中，不正確的有( )?！径噙x題】

A.只要在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益，就必然對獨立性產(chǎn)生嚴重影響

B.直接經(jīng)濟利益與間接經(jīng)濟利益的區(qū)別在于受益人獲得利益的大小

C.沒有措施能夠降低因在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益對獨立性的影響

D.經(jīng)濟利益對獨立性影響的大小與擁有經(jīng)濟利益的人員的角色有關(guān)

正確答案:A、B、C

答案解析:經(jīng)濟利益是否對獨立性產(chǎn)生嚴重影響，需要進行評估；直接經(jīng)濟利益與間接經(jīng)濟利益的區(qū)別在于受益人能否控制投資工具或具有影響投資決策的能力；在某些情況下，可以通過適當(dāng)措施消除或降低對獨立性的不利影響。

5、鑒證小組中，下列審計助理的獨立性可能會受到不利影響的有( )?！径噙x題】

A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價值2 000元

B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會計主管

C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶

D.H助理的大學(xué)校友（不經(jīng)常聯(lián)系）在D商業(yè)銀行擔(dān)任會計

正確答案:A、B

答案解析:選項A，E助理與D商業(yè)銀行有直接經(jīng)濟利益，盡管金額較小，也會影響其獨立性；選項B，F(xiàn)助理的妹妹在D商業(yè)銀行的某分行擔(dān)任會計主管，該分行也是審計的范圍，所以也會影響到該助理的獨立性；選項C，只要按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶，就不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項D，大學(xué)校友并不屬于關(guān)系密切的人員，所以不會影響其獨立性。