2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計(jì)算題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某國有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓,支付8000萬元價(jià)款。2008年5月,該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓,取得收入10 000萬元,簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬元,成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。【單選題】

A.400萬元

B.1 485萬元

C.1490萬元

D.200萬元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“土地增值稅的計(jì)算”。該辦公樓的評估價(jià)格=12 000×70%=8 400(萬元),相關(guān)稅費(fèi)=(10 000-8 000)×5% (1+7%+3%)+10 000×0.05%=115(萬元),辦公樓增值額=10 000-8 400-115=1485(萬元)

2、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.營業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C.流動(dòng)經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

正確答案:C

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城市維護(hù)建設(shè)稅的相關(guān)規(guī)定”。跨省開采的油田應(yīng)當(dāng)選擇核算地的稅率,所以選項(xiàng)A不正確。納稅人從事跨省工程的,應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,所以選項(xiàng)B不正確。代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方(扣繳方)所在地適用稅率執(zhí)行,所以選項(xiàng)B不正確。

3、納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“納稅擔(dān)保的相關(guān)規(guī)定”。納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金,也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。所以本題表述錯(cuò)誤。

4、為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。()【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“外銷產(chǎn)品關(guān)稅退稅的有關(guān)規(guī)定”。為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料,海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅,也可以先對進(jìn)口原材料征收關(guān)稅,再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。所以本題表述正確。

5、某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸,當(dāng)月銷售6 100噸,自用5噸,另有2噸在采油過程中用于加熱修理油井。原油單位稅額為每噸8元,該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅( )?！締芜x題】

A.48840元

B.48856元

C.51 200元

D.51 240元

正確答案:A

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“資源稅的計(jì)算”。原油開采過程中用于加熱、修井的原油,屬于資源稅免稅項(xiàng)目。該油田當(dāng)月應(yīng)資源稅=(6 100+5)×8=48 840(元)

6、下列各項(xiàng)中,符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是( )?！締芜x題】

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)

B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅

D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的有關(guān)規(guī)定”。根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定。增值稅納稅人在選擇放棄免稅權(quán)時(shí),不得選擇部分貨物放棄免稅權(quán);納稅人以書面形式提出放棄免稅申請,報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,不是審批;納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月(不是當(dāng)月)起12個(gè)月內(nèi)不得申請免稅。所以選項(xiàng)ABC均不正確。

7、某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2008年6月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得不含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )。【單選題】

A.0.42萬元

B.0.48萬元

C.0.54萬元

D.0.58萬元

正確答案:D

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“增值稅的計(jì)算”。該小規(guī)模納稅人銷售小汽車售價(jià)超過原值,應(yīng)該按4%計(jì)算減半征收增值稅。增值稅=8×6%+5.2÷(1+4%)×4%×50%=0.58(萬元)

8、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí),可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。 ( )【判斷題】

A.對

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“消費(fèi)稅的計(jì)算”。納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí),經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。所以本題表述錯(cuò)誤。

9、某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘,每艘凈噸位為3 000噸;拖船1艘,發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2 000噸以下的,每噸4元;2001~10 000噸的,每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車船稅( )?！締芜x題】

A.60 000元

B.61 800元

C.63600元

D.65 400元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“車船稅的計(jì)算”。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅,且按照船舶稅額的50%計(jì)算。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)納車船稅=4×3 000×5+1 800×50%×4×50%=61 800(元)

10、某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓,A棟占地3 000平方米,B棟占地1 000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元,該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )?！締芜x題】

A.3 750元

B.11 250元

C.12500元

D.15000元

正確答案:B

答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”,A辦公樓屬于人民團(tuán)體自用,所以免稅。該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1 000×15×9÷12=11250(元)