2020年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、在設(shè)計和實(shí)施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（    ）?！径噙x題】

A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動

B.選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整

C.測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

D.復(fù)核會計估計是否存在偏向

正確答案:A、B

答案解析:在設(shè)計和實(shí)施審計程序，以測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng):(1)向參與財務(wù)報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動;(2) 選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整;(3) 考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整。（選項(xiàng)C錯誤）選項(xiàng)D：屬于針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險實(shí)施的另一項(xiàng)審計程序。

2、下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊會計師關(guān)系的表述中，正確的是( )。【單選題】

A.組成部分注冊會計師需要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，集團(tuán)項(xiàng)目組需要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，所以集團(tuán)項(xiàng)目組和組成部分注冊會計師需要對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)各自責(zé)任

B.集團(tuán)項(xiàng)目組就某些事項(xiàng)向組成部分注冊會計師獲取書面聲明，這些事項(xiàng)通常包括組成部分注冊會計師遵守與集團(tuán)審計相關(guān)的獨(dú)立性要求

C.由于集團(tuán)項(xiàng)目組所發(fā)表意見的財務(wù)報表依賴組成部分注冊會計師審計的組成部分財務(wù)信息，為分清審計責(zé)任，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作

D.組成部分注冊會計師和集團(tuán)項(xiàng)目組對被審計單位財務(wù)報表出具審計報告共同負(fù)責(zé)

正確答案:B

答案解析:盡管組成部分注冊會計師要對組成部分的財務(wù)信息進(jìn)行審計，并對其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對包括組成部分財務(wù)信息在內(nèi)的整體財務(wù)報表發(fā)表審計意見，并獨(dú)自對被審計單位財務(wù)報表所發(fā)表的審計意見承擔(dān)責(zé)任，不應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及組成部分注冊會計師的工作；獨(dú)立地對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任。

3、在信息技術(shù)環(huán)境下，下列有關(guān)人工控制與自動控制的說法中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.人工控制可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕

B.相對于自動化控制，人工控制的可靠性較低

C.如果被審計單位采用高度自動化的信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，則意味著不需要人工控制

D.被審計單位的手工及自動控制的組合方式，取決于被審計單位信息技術(shù)的特點(diǎn)及復(fù)雜程度

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C錯誤，即使被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著人工控制被完全取代。

4、下列有關(guān)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試影響的表述中，錯誤的是（）?！締芜x題】

A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，則注冊會計師可以得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與適當(dāng)層次管理層和治理層進(jìn)行溝通

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時予以考慮

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項(xiàng)錯報對評價控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低對相關(guān)控制的信賴程度；或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)；或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等，而不是直接得出控制運(yùn)行無效的結(jié)論。

5、針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)實(shí)施的審計程序包括(　　)?！径噙x題】

A.測試日常核算中的會計分錄以及編制財務(wù)報表時的調(diào)整分錄

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，從而可能產(chǎn)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報

C.了解超出正常經(jīng)營過程或異常重大交易的商業(yè)理由是否合理

D.向被審計單位管理層詢問與管理層凌駕內(nèi)部控制相關(guān)的舞弊情況

正確答案:A、B、C

答案解析:管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。元論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實(shí)施審計程序，用以：1.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。2.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。3.對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。    

6、有關(guān)審計抽樣的下列表述中，正確的是( )?！締芜x題】

A.注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.審計抽樣適用于控制測試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇

D.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效率

正確答案:A

答案解析:審計抽樣適用于留下軌跡的控制測試和細(xì)節(jié)測試，并非適用于所有的審計程序，所以選項(xiàng)B錯誤；統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，不會影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇，所以選項(xiàng)C錯誤；信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是審計效果，而不是審計效率，所以選項(xiàng)D錯誤。

7、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項(xiàng)中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是(　　)?！締芜x題】

A.涉及甲公司財務(wù)主任的舞弊嫌疑

B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性

D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費(fèi)總額

正確答案:A

答案解析:對于審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通，當(dāng)然，書面溝通不必包括審計過程中的所有事項(xiàng)（選項(xiàng)A）。對于審計準(zhǔn)則要求的注冊會計師的獨(dú)立性，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通（選項(xiàng)CD）。注冊會計師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)B）。除上述事項(xiàng)外，對于其他事項(xiàng)，注冊會計師可以采取口頭或書面的方式溝通（選項(xiàng)A）。

8、為了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易,注冊會計師擬實(shí)施的風(fēng)險評估程序中,不恰當(dāng)?shù)氖?)?！締芜x題】

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

B.詢問管理層

C.檢查股東會和治理層會議的紀(jì)要

D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

正確答案:C

答案解析:注冊會計師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險評估程序包括：(1)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；(2)詢問管理層；(3)了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制。

9、注冊會計師與治理層溝通的形式涉及口頭或書面溝通、詳細(xì)或簡略溝通、正式或非正式溝通，有效的溝通形式不僅包括正式聲明和書面報告等正式形式，也包括討論等非正式的形式。注冊會計師在具體確定溝通形式時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )?！径噙x題】

A.擬溝通的特定事項(xiàng)的重要程度

B.被審計單位的規(guī)模、經(jīng)營結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)

C.注冊會計師與治理層保持聯(lián)系和對話的頻率

D.治理層的成員是否發(fā)生重大變化

正確答案:A、B、C、D

答案解析:選項(xiàng)ABCD均屬于正確答案。

10、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)重視被審計單位對衍生金融工具的運(yùn)用。為此，最好在其了解被審計單位的性質(zhì)時，結(jié)合（　?。┓矫婕右粤私??！締芜x題】

A.經(jīng)營活動

B.投資活動

C.籌資活動

D.生產(chǎn)毀損

正確答案:C

答案解析:按準(zhǔn)則規(guī)定，“衍生金融工具的運(yùn)用”屬于籌資活動的內(nèi)容包括。