2021年注冊會計師考試《審計》考試共42題，分為單選題和多選題和簡答題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習(xí)題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、注冊會計師在了解被審計單位管理層如何識別是否需要作出會計估計，注冊會計師主要通過詢問管理層，就可以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。詢問的內(nèi)容可以包括（　?。??！径噙x題】

A.被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易

B.需要作出會計估計的交易的條款是否已改變

C.由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化

D.是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項(xiàng)

正確答案:A、B、C、D

答案解析:除此之外，詢問的內(nèi)容還可以包括：可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生。

2、以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。【單選題】

A.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對,與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性,與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù),與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單,與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

正確答案:D

答案解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單,與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

3、注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程,評估相關(guān)錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項(xiàng)中最能預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的控制是()。【單選題】

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

正確答案:C

答案解析:款項(xiàng)直接匯入企業(yè)銀行賬戶,可以有效避免員工接觸現(xiàn)金,防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

4、下列不屬于注冊會計師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時所考慮的因素是（　?。！締芜x題】

A.可獲得信息的來源和可比性

B.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性

C.可獲得信息的數(shù)量

D.與信息編制相關(guān)的控制

正確答案:C

答案解析:解析：可獲得信息的數(shù)量多，不代表這樣的信息是可靠的，所以選項(xiàng)Ｃ不屬于考慮的因素。

5、在執(zhí)行X公司20×2年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師只有按（ ）才可能被視為不違反獨(dú)立性要求?！締芜x題】

A.在保證最大股東利益不受損害的前提下確定審計意見

B.根據(jù)審計證據(jù)和專業(yè)判斷形成審計結(jié)論、確定意見類型

C.不顧擁有充分相關(guān)信息的理性第三方反對形成審計意見

D.采納了最大債券銀行提出的利益要求后形成審計意見

正確答案:B

答案解析:A、D：違反了實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立；C：不滿足形式上的獨(dú)立。

6、集團(tuán)項(xiàng)目組在審計中應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，以下表述中錯誤的是（ ）?！締芜x題】

A.集團(tuán)項(xiàng)目組在設(shè)計和實(shí)施的進(jìn)一步審計程序時應(yīng)評價所有組成部分是否均已包括在集團(tuán)財務(wù)報表中

B.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，但不包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令

C.如果組成部分財務(wù)信息與集團(tuán)財務(wù)報表采用的會計政策不同，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價組成部分財務(wù)信息是否已得到適當(dāng)調(diào)整

D.如果集團(tuán)財務(wù)報表包括的組成部分財務(wù)報表的報告期末不同于集團(tuán)財務(wù)報表，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對這些財務(wù)報表作出恰當(dāng)調(diào)整

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯誤：集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令。

7、注冊會計師了解控制環(huán)境通?？紤]的因素是()?！締芜x題】

A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動化成分

C.董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識

D.對控制的監(jiān)督

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)C恰當(dāng)。選項(xiàng)A和B是內(nèi)部控制的兩種控制方式,不屬于控制環(huán)境；選項(xiàng)C是控制環(huán)境的要素之一；選項(xiàng)D是內(nèi)部控制的要素不屬于控制環(huán)境。

8、下列有關(guān)內(nèi)部控制中信息系統(tǒng)與溝通的表述，錯誤的是（    ）?！締芜x題】

A.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。

B.自動化程序和控制可以降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，并可以消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險。

C.向適當(dāng)級別的管理層報告例外事項(xiàng)屬于與財務(wù)報告相關(guān)的溝通。

D.小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通。

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B錯誤：自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風(fēng)險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風(fēng)險，如某些高級管理人員可能篡改自動過入總分類賬和財務(wù)報告系統(tǒng)的數(shù)據(jù)金額。當(dāng)被審計單位運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳遞時，發(fā)生篡改可能不會留下痕跡或證據(jù)。選項(xiàng)A正確：與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)流程相適應(yīng)。業(yè)務(wù)流程是指被審計單位開發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、發(fā)送產(chǎn)品和提供服務(wù)、保證遵守法律法規(guī)、記錄信息等一系列活動。與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)所生成信息的質(zhì)量，對管理層能否作出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理決策以及編制可靠的財務(wù)報告具有重大影響。選項(xiàng)C正確：與財務(wù)報告相關(guān)的溝通包括使員工了解各自在與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制方面的角色和職責(zé)，員工之間的工作聯(lián)系，以及|句適當(dāng)級別的管理層報告例外事項(xiàng)的方式。選項(xiàng)D正確：由于小型被審計單位的規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實(shí)現(xiàn)有效的溝通。

9、了解X公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后識別到內(nèi)部控制的某些缺陷,以下事項(xiàng)中,A注冊會計師需要針對X公司內(nèi)部控制缺陷提出改進(jìn)建議的是()?！締芜x題】

A.定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),出納員和會計主管人員必須參與

B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬及總賬

C.銷售的現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)審批

D.出納員每日清點(diǎn)庫存現(xiàn)金,并將清點(diǎn)的庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬余額核對

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B的內(nèi)部控制設(shè)計不恰當(dāng)。出納員承擔(dān)登記現(xiàn)金日記賬的職責(zé),但不能同時登記總賬,登記現(xiàn)金日記賬與總賬屬于不相容的職務(wù),這兩項(xiàng)職責(zé)應(yīng)當(dāng)實(shí)施分離控制。

10、關(guān)于分析程序的目的，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。【單選題】

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險降至可接受的低水平，則可采用實(shí)質(zhì)性分析程序

B.在實(shí)施控制測試時，分析程序可以獲取審計證據(jù)評價控制運(yùn)行是否有效

C.在審計結(jié)束時，分析程序能夠?qū)ω攧?wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

D.風(fēng)險評估程序階段，分析程序能夠用來了解被審計單位及其環(huán)境，識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

正確答案:B

答案解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計師了解以及測試內(nèi)部控制時均不適合采用分析程序，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，而內(nèi)部控制一般不存在預(yù)期數(shù)據(jù)關(guān)系。