2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試共42題，分為單選題和多選題和簡(jiǎn)答題和綜合題（主觀）。小編為您整理歷年真題10道，附答案解析，供您考前自測(cè)提升！

1、針對(duì)N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是()?！締芜x題】

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對(duì)賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對(duì)

正確答案:B

答案解析:這個(gè)考點(diǎn)主要是關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制問題的,負(fù)責(zé)登記總賬的應(yīng)與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的不是同一個(gè)人,這是正確的;但是登記現(xiàn)金日記賬的人員應(yīng)與現(xiàn)金出納是同一個(gè)人。

2、以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中,與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是()?！締芜x題】

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前,再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

正確答案:A

答案解析:根據(jù)“存貨監(jiān)盤”審計(jì)準(zhǔn)則,“在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性”,可見,注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,是為了測(cè)試被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性而不是為了測(cè)試被審計(jì)單位存貨記錄的完整性,故選項(xiàng)A與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)。

3、在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中,2005年度某產(chǎn)品的銷售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是:L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料,國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅為進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱,并證實(shí)其可靠性后,得出以下審核結(jié)論:沒有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷售毛利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)未來事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)程度作出保證。

4、抽樣審計(jì)結(jié)果表明樣本平均值為500 000元,樣本標(biāo)準(zhǔn)離差為300元,因此估計(jì)的總體金額為150 000 000元。()【判斷題】

A.對(duì)

B.錯(cuò)

正確答案:B

答案解析:實(shí)際抽樣誤差P1=1.65××2 000×=117108,500 000×2 000=1000 000 000元,因此估計(jì)的總體金額在:(+1 000 000 000或-117 108)之間。

5、在檢查合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并基礎(chǔ)時(shí),通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。【多選題】

A.檢查母、子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表決算日、會(huì)計(jì)期間是否一致

B.檢查母、子公司所采用的會(huì)計(jì)政策是否一致

C.檢查母、子公司所作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否一致

D.檢查對(duì)納人合并范圍的所有子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資是否均已經(jīng)采用權(quán)益法核算

正確答案:A、B、D

答案解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并基礎(chǔ)是否正確包括:第一,檢查合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底表所列個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表稅法經(jīng)過審計(jì);第二,基礎(chǔ)母、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表決算日和會(huì)計(jì)期間是否一致;第三,檢查母、子公司采用的會(huì)計(jì)政策是否一致;第四,檢查母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法是否符合規(guī)定,對(duì)納入合并范圍的所有子公司是否均已采用權(quán)益法核算。

6、在對(duì)L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成以下專業(yè)判斷,其中,正確的有()。【多選題】

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度,且2004年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試,并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度,于2004年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn),并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2004年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析的樣本量

正確答案:B、C、D

答案解析:在選項(xiàng)A中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)镃公司建立了完善的固定資產(chǎn)的處置制度就取消對(duì)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序是不正確的,根據(jù)“審計(jì)證據(jù)”審計(jì)準(zhǔn)則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷,并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性,無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);在選項(xiàng)B中,根據(jù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要求,C公司的固定資產(chǎn)除設(shè)總賬外,還應(yīng)設(shè)置明細(xì)分類賬和登記卡,按固定資產(chǎn)類別,使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類核算,因此,C公司固定資產(chǎn)未進(jìn)行明細(xì)核算說明內(nèi)部控制不健全,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)加大實(shí)質(zhì)性的樣本量;在選項(xiàng)C中,由于L公司有健全的盤點(diǎn)制度,說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可減少抽查樣本量;在選項(xiàng)D中,L公司有健全的固定資產(chǎn)預(yù)算控制,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)小,因此減少實(shí)質(zhì)性程序樣本量是正確的。綜上所述,選項(xiàng)BCD的審計(jì)策略是正確的。

7、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試,下列程序中不屬于控制測(cè)試程序的是()【單選題】

A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件,檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全

B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工,并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中

C.計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與賬務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)

D.抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄,按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過程,以判斷其是否合規(guī)

正確答案:C

答案解析:計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額,選取適用的利率匡算利息支出總額,并與賬務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

8、N公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是()。【單選題】

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對(duì)賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

正確答案:D

答案解析:對(duì)于銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因很可能是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的。所以對(duì)于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

9、H公司對(duì)下列長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法,其中,正確的是()?！締芜x題】

A.H公司持有某公司60%的股份,該公司2003年末因嚴(yán)重虧損已經(jīng)資不抵債,H公司董事會(huì)于2004年1月決定,對(duì)該項(xiàng)投資2004年度改按成本法核算

B.H公司持有某公司70%的股份,2004年6月1日該公司依法宣告破產(chǎn),H公司董事會(huì)決定,對(duì)該項(xiàng)投資自該日起按成本法核算

C.H公司持有某公司35%的股份,2004年有跡象表明該公司可能遭受巨額擔(dān)保損失,H公司董事會(huì)決定,對(duì)該項(xiàng)投資2004年度改按成本法核算

D.H公司持有某公司60%的股份,2005年1月1日將其中49%的股份予以轉(zhuǎn)讓,H公司董事會(huì)決定,對(duì)該項(xiàng)投資2004年度改按成本法核算

正確答案:B

答案解析:在選項(xiàng)B中,某公司于2004年6月1日依法宣告破產(chǎn),H公司董事會(huì)決定,對(duì)該項(xiàng)投資即日起改按成本法核算是正確的;而選項(xiàng)A和C都不正確,因?yàn)镠公司按照成本法核算可以減少2004年損失,粉飾2004年度業(yè)績(jī);在選項(xiàng)D中,2005年1月1日才可以改為成本法,2004年度仍應(yīng)按權(quán)益法核算。特別提示:新準(zhǔn)則針對(duì)成本法與權(quán)益法的核算范圍進(jìn)行了重新規(guī)定。

10、假定接受委托前,J公司已經(jīng)完成期末存貨盤點(diǎn),以下做法中,不正確的是()?！締芜x題】

A.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后,對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查,并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

B.在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后,提請(qǐng)J公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,提請(qǐng)J公司另?yè)袢掌谥匦卤P點(diǎn),并進(jìn)行適當(dāng)抽查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

正確答案:D

答案解析:如果存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制制度,評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是為了確定進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,不能因?yàn)榇尕泝?nèi)部控制存在重大缺陷而直接確認(rèn)審計(jì)范圍受到限制,故選項(xiàng)D不正確。