2020年注冊會計師考試《稅法》考試共44題，分為單選題和多選題和計算題和綜合題（主觀）。小編為您整理精選模擬習題10道，附答案解析，供您考前自測提升！

1、某企業(yè)2015年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款是（ ）萬元?！締芜x題】

A.55

B.60

C.62

D.79

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是境外所得的稅收管理規(guī)定。該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=500×25%=125（萬元），境外已納稅款扣除限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-50=55（萬元）。

2、下列項目免征契稅的有( )?！径噙x題】

A.婚姻關(guān)系存續(xù)期間,房屋原屬夫妻一方所有,變更為夫妻共同所有的房屋

B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房

C.承受荒山、荒溝土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的

D.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者先前的土地、房屋權(quán)屬

正確答案:A、B、C

答案解析:非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬,屬于贈與行為,應(yīng)征收契稅,選項D不選。

3、甲市某居民企業(yè)2017年度經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬元，不符合小型微利企業(yè)的條件。2018年主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，主營業(yè)務(wù)成本700萬元，稅金及附加60萬元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)（非上市公司）分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬元，國庫券轉(zhuǎn)讓收益50萬元；2018年境外營業(yè)機構(gòu)虧損30萬元。企業(yè)當年無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元?！締芜x題】

A.67. 5

B.60

C.72. 5

D.87. 5

正確答案:A

答案解析:居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。該企業(yè)2018年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000 - 700 - 60+50 -20)×25% =67. 5 （萬元）。

4、營業(yè)稅的稅率形式是（ ）?！締芜x題】

A.單一比例稅率

B.行業(yè)差別比例稅率

C.地區(qū)差別比例稅率

D.幅度比例稅率

正確答案:B

答案解析:營業(yè)稅稅負設(shè)計中，采取按不同行業(yè)、不同經(jīng)營業(yè)務(wù)設(shè)立稅目、稅率的方法，實行同一行業(yè)同稅率，不同行業(yè)不同稅率，即行業(yè)差別比例稅率。

5、下列項目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有(　)。【多選題】

A.加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工貨物的同類售價金額

B.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額

C.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為所保管貨物的金額

D.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用

正確答案:B、D

答案解析:加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工收入的金額；倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用。

6、法國某公司派其雇員塞米爾來我國某企業(yè)安裝、調(diào)試電器生產(chǎn)線，塞米爾于2011年3月1日來華，工作時間為9個月，但其中9月份僅在我國居住18天。其工資由法方企業(yè)支付，月工資合人民幣30000元(塞米爾適用附加費用扣除標準)。塞米爾9月份在我國應(yīng)繳納的個人所得稅（ ）?！締芜x題】

A.5295元

B.3177元

C.2975

D.2750元

正確答案:B

答案解析:(1)應(yīng)納稅所得額=30000 -4800=25200(元)(2)應(yīng)納個人所得稅=(25200×25% - 1005)×18÷30=3177(元)。

7、根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。【多選題】

A.委托加工的應(yīng)稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實際成本

B.委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構(gòu)所在地繳納消費稅

C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當天

D.委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料成本的，委托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本

正確答案:A、C

答案解析:選項B：委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個人除外）代收代繳消費稅；選項D：委托加工應(yīng)稅消費品，委托方未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

8、納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，（）?！締芜x題】

A.全部收入一并計征增值稅

B.全部收入一并計征營業(yè)稅

C.由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額

D.全部收入從高征稅

正確答案:C

答案解析:納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

9、下列各項中，應(yīng)計入建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（　）。【多選題】

A.建筑工程所使用的建筑材料價款

B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價款

C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動力價款

D.建筑業(yè)勞務(wù)中，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款

正確答案:A、C

答案解析:通訊線路工程所使用的電纜、電線等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中，選項B不正確；建設(shè)方提供的設(shè)備的價款不作為營業(yè)稅計稅依據(jù)，選項D不正確。

10、有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的主管稅務(wù)機關(guān)是（）。【多選題】

A.國務(wù)院

B.財政部

C.國家稅務(wù)總局

D.海關(guān)總署

正確答案:B、C、D

答案解析:有權(quán)制定稅收部門規(guī)章的主管稅務(wù)機關(guān)是財政部、國家稅務(wù)總局及海關(guān)總署。