在合并報(bào)表中，進(jìn)行借記資本公積、貸記盈余公積和未分配利潤(rùn)的抵消分錄，主要是為了正確反映企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易對(duì)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。以下是這一分錄的理解：

1. **原因解釋**：
- **資本公積**：在母公司對(duì)子公司進(jìn)行投資時(shí)，如果母公司支付的價(jià)格高于子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值，這部分差額通常體現(xiàn)在資本公積中。
- **盈余公積和未分配利潤(rùn)**：合并過(guò)程中，子公司的盈余公積和未分配利潤(rùn)需要調(diào)整為合并后的實(shí)際數(shù)值。

借記資本公積，貸記盈余公積和未分配利潤(rùn)，實(shí)際上是對(duì)子公司被購(gòu)買(mǎi)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)及其對(duì)公司未來(lái)盈利分配的影響進(jìn)行調(diào)整。

2. **分錄理解**：
- **借記資本公積**：意味著減少資本公積，因?yàn)樵诤喜?bào)表中，這部分已經(jīng)被納入整體考慮。
- **貸記盈余公積和未分配利潤(rùn)**：增加這兩項(xiàng)，是因?yàn)楹喜?bào)表要體現(xiàn)出子公司過(guò)去的累積盈利對(duì)整個(gè)集團(tuán)的影響。

3. **非同一控制下企業(yè)合并**：
在非同一控制下的企業(yè)合并中，確實(shí)存在這樣的分錄。但是，其背后的原因和同一控制下合并略有不同。非同一控制下的合并，重點(diǎn)是購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)量，而此時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)是購(gòu)買(mǎi)價(jià)格與子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。

- 如果購(gòu)買(mǎi)價(jià)格低于子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，這部分差額可以直接計(jì)入損益（未分配利潤(rùn)），而不是資本公積。
- 如果不存在額外支付的價(jià)格高于子公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值的情況，那么通常不需要單獨(dú)做這筆借記資本公積的分錄。

4. **總結(jié)**：
這筆抵消分錄是為了讓合并報(bào)表更真實(shí)反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況，避免重復(fù)計(jì)算內(nèi)部交易的影響。在不同的合并類(lèi)型中，這一分錄的適用性和處理方法會(huì)有所不同。

希望上述解釋能夠幫助你完全理解合并報(bào)表中的這一特定分錄，并正確應(yīng)用于實(shí)際工作中。如有其他疑問(wèn)，歡迎繼續(xù)咨詢(xún)。