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綜合題（主觀）
題干：某生物制藥企業(yè)，2020年度取得主營業(yè)務(wù)收入56000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3000萬元，營業(yè)外收入1200萬元，投資收益800萬元；發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本24000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1400萬元，營業(yè)外支出1300萬元；稅金及附加4500萬元，管理費用5000萬元，銷售費用12000萬元，財務(wù)費用1100萬元，企業(yè)自行計算實現(xiàn)年度利潤總額11700萬元。具體業(yè)務(wù)如下：（1）廣告費支出9500萬元。（2）發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費500萬元。（3）該企業(yè)實發(fā)工資5000萬元，其中殘疾人工資100萬元。（4）工會經(jīng)費發(fā)生額為110萬元，福利費發(fā)生額為750萬元，職工教育經(jīng)費發(fā)生額為140萬元。（5）專門為研發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生600萬元的費用，該600萬元獨立核算。（6）12月份進口專門的研發(fā)設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格為800萬元。（7）投資收益中，其中包含國債利息收入100萬元、地方債券利息收入50萬元、企業(yè)債券利息收入150萬元。（8）企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收入900萬元，發(fā)生相關(guān)成本及稅費200萬元。已知條件：關(guān)稅稅率為10%。按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
題目：計算業(yè)務(wù)招待費支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（56000＋3000）×5‰＝295（萬元）

業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%＝500×60%＝300（萬元）

所以，業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除為295萬元

應(yīng)納稅調(diào)增＝500－295＝205（萬元）

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