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首頁 注冊會計師考試 題庫 正文
  • 綜合題（主觀）
    題干：某符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（或者是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)），是增值稅一般納稅人，2018年度會計自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000萬元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費(fèi)用6000萬元、銷售費(fèi)用5000萬元、財務(wù)費(fèi)用2000萬元，企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2019年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下：（1）2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得不含稅租金收入30萬元，未計算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。（2）12月份與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺（不涉及設(shè)備當(dāng)年折舊），會計上未做收入核算，未計算繳納印花稅。（3）管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，廣告費(fèi)3000萬元。（4）上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬元。（5）計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用2000萬元。（7）會計賬簿記錄實發(fā)工資7600萬元。當(dāng)年1月10日，中層以上員工對公司2年前授予的股票期權(quán)100萬股實施行權(quán)，行權(quán)價毎股6元，當(dāng)日該公司股票收盤價每股10元。撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)250萬元。（8）該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2018年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計入財務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%。該企業(yè)實際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨(dú)立交易原則。（9）營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會援建希望小學(xué)捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。（10）計提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（11）公司取得的投資收益中包括國債利息收入200萬元，購買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個月后賣出。（12）計算該企業(yè)2018年度的應(yīng)納稅所得額。（13）購進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，進(jìn)項稅額85萬元。其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答，如有計算需計算出合計數(shù)。
    題目：計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

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參考答案

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（25000＋400）×0.5%＝127（萬元），小于500×60%＝300（萬元），只能扣除127萬元。所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝500－127＝373（萬元）

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