- 計(jì)算題
題干：（本小題16分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2018年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2020年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入15000萬元，其他業(yè)務(wù)收入3500萬元，投資收益2100萬元；發(fā)生營業(yè)成本6500萬元、稅金及附加640萬元、管理費(fèi)用4300萬元、銷售費(fèi)用6500萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用600萬元、營業(yè)外支出450萬元。該企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤為1610萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅241.5萬元。2021年3月該企業(yè)進(jìn)行2020年所得稅匯算清繳時(shí)聘請了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（2）投資收益中包含50萬元國債利息，以及200萬元采用權(quán)益法確認(rèn)的均來源于控股企業(yè)的股息所得，經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放合理員工工資4300萬元，職工福利費(fèi)680萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)220萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)86萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)。（4）向非金融企業(yè)借款4800萬元，期限1年，支付當(dāng)年利息費(fèi)用480萬元（注：金融企業(yè)同期同類貸款利息率為7.5%）。（5）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為900萬元，委托境外企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用800萬元，已經(jīng)收到境外企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)報(bào)告。（6）發(fā)生廣告費(fèi)支出4000萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出120萬元。（7）通過公益性社會(huì)組織向希望工程捐款220萬元，通過該市人民政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)進(jìn)行扶貧捐贈(zèng)150萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（7）中捐贈(zèng)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。
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參考答案自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。因此扶貧捐贈(zèng)支出150萬元可以全額在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)的限額＝1610×12%＝193.2（萬元）向希望工程捐贈(zèng)應(yīng)納稅調(diào)增金額＝220－193.2＝26.8（萬元）
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