- 綜合題（主觀）
題干：某電器生產(chǎn)企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，2016年度會(huì)計(jì)自行核算取得營業(yè)收入25000萬元、營業(yè)外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業(yè)成本12000元、營業(yè)外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費(fèi)用6000萬元、銷售費(fèi)用5000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用2000萬元，企業(yè)自行核算實(shí)現(xiàn)年度利潤總額2700萬元。2017年初聘請某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2月28日企業(yè)簽訂租賃合同將一處價(jià)值600萬元的倉庫對(duì)外出租，取得不含稅租金收入30萬元，未計(jì)算繳納房產(chǎn)稅和印花稅。（2）與境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議，以成本300萬元，不含稅售價(jià)400萬元的中央空調(diào)換入等值設(shè)備一臺(tái)，會(huì)計(jì)上未做收入核算，未計(jì)算繳納印花稅。（3）管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)500萬元，廣告費(fèi)3000萬元。（4）上年結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬元。（5）管理費(fèi)用中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用2000萬元。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資8000萬元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)1200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)250萬元。（7）該企業(yè)接受境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)甲公司權(quán)益性投資金額2000萬元。2016年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付利息300萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為5%。該企業(yè)實(shí)際稅負(fù)高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。（8）營業(yè)外支出中含通過中國青少年發(fā)展基金會(huì)援建希望小學(xué)捐款400萬元，并取得合法票據(jù)。（9）購進(jìn)屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元，進(jìn)行稅額85萬元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅房產(chǎn)余值減除比例為30%，購銷合同的印花稅稅率0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率1‰，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算公益捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
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參考答案公益性捐贈(zèng)扣除限額＝2795.29×12%＝335.43（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)額400萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝400－335.43＝64.57（萬元）
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