- 多選題M公司與N公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。M公司銷售給N公司一批商品，價款為1000萬元，增值稅稅額為130萬元，款項尚未收到，M公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準備200萬元，其公允價值為1000萬元。因N公司發(fā)生資金困難，已無力償還M公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，M公司同意N公司該筆欠款中的300萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項N公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為150萬元，已計提存貨跌價準備10萬元，公允價值為100萬元；設(shè)備原價400萬元，已提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值400萬元。M公司下列會計處理中正確的有（ ）。
- A 、重組債權(quán)入賬價值為300萬元
- B 、計入當期損益的金額為70萬元
- C 、原材料入賬價值為127萬元
- D 、固定資產(chǎn)入賬價值為508萬元
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參考答案【正確答案：A,B,C,D】
按金融工具確認和計量準則確認的重組債權(quán)的入賬價值為300萬元，選項A正確；計入當期損益的金額=1000-（1130-200）=70（萬元），選項B正確；原材料和固定資產(chǎn)入賬總額=放棄債權(quán)的公允價值1000萬元-重組債權(quán)300萬元-增值稅65萬元[（100+400）×13%]=635（萬元），按原材料和固定資產(chǎn)公允價值比例分配，原材料入賬價值=635×100÷500=127（萬元），固定資產(chǎn)入賬價值=635×400÷500=508（萬元）。M公司會計分錄如下：
借：原材料 127
固定資產(chǎn) 508
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 65
應(yīng)收賬款—債務(wù)重組 300
壞賬準備 200
貸：應(yīng)收賬款 1130
投資收益 70
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元（不含增值稅），乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2013年3月3日止，2012年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2012年度利潤總額的影響是（ ）元。
- A 、19500
- B 、6000
- C 、24000
- D 、10500
- 2 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%。2010年至2011年年有關(guān)交易和事項如下： （1）2010年度： ①2010年1月1日，甲公司以7000萬元的價格協(xié)議購買乙公司3000萬股限售流通股股票，限售期為3年。購買乙公司股票后，甲公司持有乙公司15%的股份，對乙公司無重大影響，甲公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮購買發(fā)生的相關(guān)稅費。 ②2010年3月10日，甲公司收到乙公司當年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利300萬元（居民企業(yè)之間取得的股利免稅），股票股利為600萬股。乙公司利潤分配方案為每10股派現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。 ③2010年度乙公司實現(xiàn)凈利潤6500萬元。 ④2010年12月31日，對乙公司投資的公允價值為8000萬元。 （2）2011年度： ①2011年3月1日，甲公司收到乙公司當年宣告并派發(fā)的現(xiàn)金股利360萬元。乙公司利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元。 ②2011年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東X公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以40000萬元價格購買X公司持有的乙公司股票18000萬股，占乙公司股票的75%，購入后合計持有乙公司90%股份，對乙公司能夠?qū)嵤┛刂啤＜坠居?011年6月30日向X公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款40000萬元，并于當日完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為49950萬元。2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允價值為8200萬元。 ③2011年9月30日，甲公司以50萬元的價格將其生產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，其銷售成本為30萬元，乙公司購買該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，乙公司對該項固定資產(chǎn)按5年采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零；假設(shè)固定資產(chǎn)使用年限在甲公司和乙公司是相同的。 ④2011年10月11日，甲公司向乙公司銷售商品1000件，每件銷售價格為5萬元，該產(chǎn)品的每件銷售成本為3萬元，乙公司購入后仍作為存貨。至2011年12月31日，乙公司購入的該批產(chǎn)品中尚有800件未對外出售。該產(chǎn)品的市場價格為每件3.5萬元，假定不考慮銷售產(chǎn)品的相關(guān)稅費。乙公司期末對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。 其他相關(guān)資料如下： （1）甲公司和乙公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。 （2）甲公司、乙公司在合并前無關(guān)聯(lián)關(guān)系。 （3）甲公司、乙公司對外提供半年報和年報。 要求： （1）判斷2010年1月1日甲公司取得乙公司股票應(yīng)劃分金融資產(chǎn)的類型，并說明理由。 （2）計算該金融資產(chǎn)對2010年度利潤表中綜合收益總額的影響及2010年12月31日資產(chǎn)負債表中列示的金額。 （3）計算2011年6月30日甲公司持有乙公司投資的賬面價值并編制2011年1月1日至6月30日相關(guān)會計分錄。 （4）計算2011年6月30日購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。 （5）計算2011年6月30日至12月31日合并利潤表中確認的投資收益。 （6）編制2011年合并財務(wù)報表中與固定資產(chǎn)和存貨內(nèi)部交易有關(guān)的抵消分錄。
- 3 【綜合題（主觀）】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率均為17%，甲公司和乙公司都擁有多家子公司需要編制合并財務(wù)報表，2010年至2011年有以下業(yè)務(wù)： （1）甲公司和乙公司因經(jīng)營業(yè)務(wù)變化進行重要的非貨幣性資產(chǎn)交換，于2010年3月31日完成以下資產(chǎn)置換，相關(guān)手續(xù)辦理完畢。 ①2010年3月31日甲公司以辦公樓、設(shè)備、庫存商品與乙公司的一批貨車、設(shè)備和持有的對A公司的股權(quán)投資交換。甲公司、乙公司用于交換的存貨、設(shè)備和運輸車輛原增值稅進項稅額均已經(jīng)抵扣，交換過程中交易雙方需計算繳納增值稅，甲公司另需交納房產(chǎn)交易營業(yè)稅90萬元，交換資產(chǎn)情況見下表：
②乙公司原持有A公司80%股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制；乙公司對A公司80%股權(quán)為2010年1月1日支付成本1680萬元取得，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元；2010年3月31日A公司自2010年1月1日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)為1800萬元（變動均為A公司實現(xiàn)的凈損益）； ③雙方換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，交易雙方考慮增值稅后的公允價值總額之差額需以貨幣資金補足。 ④甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 （2）甲公司取得A公司80%股權(quán)后，能夠?qū)公司實施控制，甲公司將其取得股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2600萬元，賬面價值為2000萬元，其差額為一項尚待攤銷15年的無形資產(chǎn)形成，A公司該無形資產(chǎn)凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。自取得A公司80%股權(quán)后至2010年年末A公司實現(xiàn)凈利潤640萬元，其他綜合收益增加200萬元；2011年6月30日甲公司以800萬元出售了A公司20%股權(quán)，出售以后甲公司繼續(xù)享有對A公司60%的股權(quán)并實施控制。A公司2011年1月至6月實現(xiàn)凈利潤460萬元，實施了2010年利潤分配方案分配現(xiàn)金股利300萬元。 （3）乙公司取得甲公司辦公樓后，以銀行存款支付400萬元進行裝修后達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并于2010年7月1日起將該辦公樓出租給B公司，年租金300萬元，按照5%的稅率繳納營業(yè)稅。乙公司對該投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式進行后續(xù)計量，2010年12月31日其公允價值為2100萬元。 要求： （1）計算甲公司、乙公司交換資產(chǎn)公允價值總額（包含增值稅），說明支付補價方以及應(yīng)支付補價的金額； （2）分別計算甲公司、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換對利潤總額的影響金額； （3）計算甲公司在購買日合并財務(wù)報表上因購買A公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽或損益； （4）計算2011年6月30日A公司可辨認凈資產(chǎn)自購買日公允價值持續(xù)計量的金額； （5）計算甲公司2011年6月30日因處置A公司20%股權(quán)在個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表上的投資收益，以及該項業(yè)務(wù)對合并財務(wù)報表中資本公積的影響金額； （6）計算乙公司2010年3月31日換出A公司股權(quán)在合并財務(wù)報表應(yīng)確認的損益； （7）計算乙公司換入的辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的價值； （8）計算2010年乙公司該項投資性房地產(chǎn)對損益的影響金額。
- 4 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2014年1月1日甲公司從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%,能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?014年11月20日,乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品,實際成本為260萬元,銷售價格為300萬元,增值稅稅額為51萬元,貨款已收存銀行。至2014年年末甲公司將上述商品對外出售90%。若甲公司有子公司丙公司,需要編制合并財務(wù)報表,上述業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵消存貨的金額為()萬元。
- A 、10.8
- B 、12
- C 、0
- D 、1.2
- 5 【多選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。甲公司于2012年9月30日向乙公司銷售一批產(chǎn)品,應(yīng)收乙公司的貨款為2340萬元(含增值稅)。乙公司同日開出一張期限為6個月,票面年利率為8%的商業(yè)承兌匯票。在票據(jù)到期日,乙公司沒有按期兌付,甲公司按該應(yīng)收票據(jù)賬面價值轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并不再計提利息。2013年年末,甲公司對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備300萬元。由于乙公司財務(wù)困難,經(jīng)協(xié)商,甲公司于2014年1月1日與乙公司簽訂以下債務(wù)重組協(xié)議:(1)乙公司用一批資產(chǎn)抵償甲公司部分債務(wù),乙公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和公允價值如下:
(2)甲公司減免上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的30%,其余的債務(wù)在債務(wù)重組日后滿2年付清,并按年利率3%收取利息;但若乙公司2014年實現(xiàn)盈利,則2015年按5%收取利息,估計乙公司2014年很可能實現(xiàn)盈利。2014年1月2日,甲公司與乙公司辦理股權(quán)劃轉(zhuǎn)和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。甲公司取得乙公司商品后作為庫存商品核算,取得×公司股票后作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得土地使用權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算并按50年平均攤銷。2014年7月1日甲公司將該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進行后續(xù)計量,轉(zhuǎn)換日該土地使用權(quán)公允價值為1000萬元。要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。甲公司下列會計處理中正確的有()。 - A 、甲公司債務(wù)重組后應(yīng)收賬款的入賬價值為314.02萬元
- B 、債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當年的利潤總額為165.42萬元
- C 、債務(wù)重組日該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)影響甲公司當年的利潤總額為171.7萬元
- D 、甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認資本公積208萬元
- E 、甲公司將土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認公允價值變動損益208萬元
- 6 【單選題】A公司、B公司均為增值稅一般納稅人。2015年4月1日，A公司與B公司簽訂不可撤銷合同，將一項專利權(quán)出售，合同約定專利權(quán)售價為300萬元，根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，免征增值稅。該專利權(quán)為2013年1月2日購入，實際支付的買價為700萬元，另付相關(guān)費用20萬元，當時該專利權(quán)法律剩余有效年限為8年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為5年，采用直線法攤銷。2015年6月1日，A公司辦理完畢專利權(quán)的相關(guān)手續(xù)。2015年4月A公司應(yīng)確認的無形資產(chǎn)減值準備金額為（ ）。
- A 、0
- B 、111萬元
- C 、87萬元
- D 、96萬元
- 7 【單選題】A、B公司均為增值稅一般納稅人。A公司以一臺甲設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)，交換日甲設(shè)備的賬面原價為1200萬元，已計提折舊60萬元，已計提減值準備60萬元，其公允價值為1000萬元，換出甲設(shè)備的增值稅稅額為170萬元，A公司支付清理費用4萬元。A公司換入專利權(quán)的公允價值為1000萬元，換入專利權(quán)的增值稅稅額為60萬元。A公司收到B公司支付補價110萬元。假定A公司和B公司之間的資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定A公司換入專利權(quán)未發(fā)生相關(guān)稅費，則A公司換入的專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。
- A 、1060
- B 、1000
- C 、1170
- D 、1004
- 8 【單選題】甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2×16年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。甲公司所持有丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，成本為180萬元，累計確認公允價值變動收益為10萬元，在交換日的公允價值為200萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款34萬元。假定該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換出交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。
- A 、10
- B 、20
- C 、54
- D 、44
- 9 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。2×16年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價格為130萬元。2×16年7月1日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市場價格為100萬元，產(chǎn)品成本為90萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。假定不考慮其他因素，乙公司因該項債務(wù)重組影響營業(yè)成本的金額為（）萬元。
- A 、92
- B 、98
- C 、88
- D 、90
- 10 【單選題】甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。因甲公司無法償還到期債務(wù)，經(jīng)協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日，重組債務(wù)的賬面價值為1 000萬元；用于償債商品的賬面價值為600萬元，公允價值為700萬元，增值稅額為119萬元。不考慮其他因素，該債務(wù)重組對甲公司利潤總額的影響金額為（）。
- A 、100萬元
- B 、181萬元
- C 、281萬元
- D 、300萬元
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- A注冊會計師負責審計X公司2011年財務(wù)報表。注冊會計師擬定函證X公司某開戶銀行。以下事項中,最能表明注冊會計師實施函證目的是()。
- 若某種期權(quán)賦予持有人在到期日或到期日之前，以固定價格購買標的資產(chǎn)的權(quán)利，則此期權(quán)為( )。
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