- 單選題首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（ ）。
- A 、為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性
- B 、評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
- C 、查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
- D 、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫應(yīng)用
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參考答案【正確答案：D】
注冊會計師無須為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性水平，選項 A 錯誤；
評價期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，選項 B 錯誤；
查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，需要征得被審計單位的同意，且前任有自主決定權(quán)確定是否允許后任查閱以及摘錄部分審計工作底稿，選項 C 錯誤。
您可能感興趣的試題- 1 【簡答題】A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在涉及特別風(fēng)險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題。 (1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收入存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。 (2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為了避免被審計單位預(yù)見或事先了解進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些？ (3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些？
- 2 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。相關(guān)資料如下： 資料一：甲公司在董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會全部由獨立董事和非行政董事組成。審計委員會選舉出首席審計執(zhí)行官，由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門。首席審計執(zhí)行官制定內(nèi)部審計章程，章程中確定了內(nèi)部審計宗旨、權(quán)限等，該章程已經(jīng)董事會批準(zhǔn)。 資料二：A注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證中運用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，從總體規(guī)模為10 000、賬面金額為1 000萬的應(yīng)收賬款中選取2 000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經(jīng)審計確認(rèn)樣本實際金額為360萬元。 資料三：A注冊會計師對應(yīng)收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下：(單位萬元)
資料四：2010年度，甲公司因標(biāo)的值為100萬元的未決訴訟案應(yīng)予披露但未予披露而被出具保留意見的審計報告。2011年度該訴訟案仍未結(jié)案，A和B注冊會計師提請甲公司在2011年度財務(wù)報表附注中予以充分披露，但甲公司未予采納。假定該訴訟案件對于2011年度財務(wù)報表依然重大。 要求： (1)針對資料一，如果A和B注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作以減少審計成本，需要對內(nèi)部審計進(jìn)行評估，請問注冊會計師對內(nèi)部審計的評估具體包括哪些方面？ (2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請完成下表(單位萬元)。
(3)根據(jù)資料三，請分別說明A注冊會計師對于函證發(fā)現(xiàn)的異常情況，確定對應(yīng)的審計程序。 (4)B注冊會計師在已審財務(wù)報表和審計報告報出后，閱讀甲公司管理層經(jīng)營報告發(fā)現(xiàn)重大不一致，建議甲公司調(diào)整財務(wù)報表，甲公司管理層予以拒絕，請簡要說明注冊會計師應(yīng)該采取何種措施。 (5)假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)二、注冊會計師的責(zé)任(略)XX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國.XX市 二○一二年×月×日
- 3 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。甲公司持有乙公司40%的股權(quán)，2011年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計利潤總額的30%。乙公司2011年度財務(wù)報表由組成部分注冊會計師審計。要求： (1)乙公司是否屬于重要組成部分？請簡要說明理由。 (2)如果A和B注冊會計師擬參與組成部分注冊會計師對乙公司的風(fēng)險評估程序，指出通常應(yīng)當(dāng)實施哪些審計程序？
- 4 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托,負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表。A和B注冊會計師確定的財務(wù)報表整體的重要性水平為120萬,甲公司2011年財務(wù)報告于2012年3月20日獲董事會批準(zhǔn),并于同日報送證券交易所,甲公司適用的所得稅率為25%,其他相關(guān)資料如下：資料一：2011年3月乙公司起訴甲公司生產(chǎn)技術(shù)侵權(quán),至2011年12月31日,該訴訟正在審理當(dāng)中,甲公司在咨詢了法律顧問后,在財務(wù)報表上對該事項進(jìn)行了披露,2012年3月25日注冊會計師A獲知法院于2012年2月8日最終判決甲公司敗訴,賠償原告1000萬元的損失。資料二：因為委托時間滯后,A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤,僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)。資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計,編制了審計工作底稿,部分內(nèi)容摘錄如下：
資料四：甲公司于2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上反映的存貨的金額為600萬元,管理層按照成本對其進(jìn)行計量。經(jīng)計算存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。 要求： (1)針對資料一,請指出A注冊會計師是否需要采取措施,如果需要,請列明采取哪些措施。并簡要說明理由。 (2)針對資料二,假定不考慮其他條件,請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)可能實施的審計程序。 (3)針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當(dāng)之處,并簡要說明理由。 (4)假定只存在資料四所述情況,代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：一、對財務(wù)報表出具的審計報告(引言段略)(一)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任(略)(二)注冊會計師的責(zé)任(略)(三)審計意見二、按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報告的事項(本部分報告的格式和內(nèi)容,取決于相關(guān)法律法規(guī)對其他報告責(zé)任的規(guī)定。)XXX會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：XXX(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)中國XX市二0X二年X月X日
- 5 【多選題】注冊會計師首次接受委托審計M公司2011年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師因為2010年開工的一項在建工程對2010年度財務(wù)報表出具了保留意見審計報告。到本次審計工作開始時，該項工程仍未完工。按照相關(guān)審計準(zhǔn)則對期初余額審計的規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行的程序包括（ ?。?。
- A 、查明前任對該項在建工程出具保留意見的原因
- B 、取得M公司同意后，與前任注冊會計師溝通
- C 、判斷該保留事項對本期財務(wù)報表的影響是否存在
- D 、檢查M公司是否對出具保留意見的事項進(jìn)行了適當(dāng)處理
- 6 【多選題】在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，下列程序中適當(dāng)?shù)挠校? ）。
- A 、考慮前任注冊會計師對應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng)，測試壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試
- B 、查閱針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)
- C 、復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響
- D 、查閱導(dǎo)致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項的審計工作底稿
- 7 【多選題】 下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（ ）。
- A 、 對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
- B 、注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
- C 、 如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
- D 、 對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)
- 8 【單選題】注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務(wù)報表進(jìn)行審計時，下列說法中，正確的是（ ）。
- A 、應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，對本期財務(wù)報表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計意見
- B 、可以不與前任注冊會計師溝通
- C 、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調(diào)整或披露建議
- D 、如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計單位調(diào)整上期財務(wù)報表
- 9 【單選題】首次接受委托時，下列審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的是（）。
- A 、評價期初余額是否含有對上期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報
- B 、為期初余額確定財務(wù)報表整體的重要性和實際執(zhí)行的重要性
- C 、查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
- D 、確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫應(yīng)用
- 10 【簡答題】A注冊會計師首次接受委托審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師完成審計及并簽署審計報告的日期是2017年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為2017年4月20日，財務(wù)報表實際對外報出日為2017年4月22日。審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購入的一大批大額商品（達(dá)到重要性要求）退回。甲公司沖減2017年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目，A注冊會計師認(rèn)同被審計單位的處理。（2）2017年2月25日甲公司發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權(quán)。甲公司在本期財務(wù)報表附注中對該事項進(jìn)行了恰當(dāng)披露，A注冊會計師提請甲公司調(diào)整2016年度財務(wù)報表。（3）2017年4月9日，A注冊會計師已獲取其他信息，且不存在重大錯報，注冊會計師擬在其他信息中說明“我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見涵蓋其他信息，但我們并不專門對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論?！保?）前任注冊會計師審計甲公司2015年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。本期審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2015年度營業(yè)收入項目存在重大錯報，對應(yīng)數(shù)據(jù)在本期并沒有得到重述，A注冊會計師決定在本期財務(wù)報表審計中發(fā)表保留意見。（5）A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明事項（4）中提及的事項，具體說明事項如下：上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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