- 簡答題A注冊會計師首次接受委托審計上市公司甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師完成審計及并簽署審計報告的日期是2017年4月10日，經董事會批準報表對外公布日為2017年4月20日，財務報表實際對外報出日為2017年4月22日。審計完成階段的部分工作底稿內容摘錄如下：（1）2017年1月10日，因產品質量原因，客戶將2016年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。甲公司沖減2017年度財務報表主營業(yè)務收入等相關項目，A注冊會計師認同被審計單位的處理。（2）2017年2月25日甲公司發(fā)布重大資產重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權。甲公司在本期財務報表附注中對該事項進行了恰當披露，A注冊會計師提請甲公司調整2016年度財務報表。（3）2017年4月9日，A注冊會計師已獲取其他信息，且不存在重大錯報，注冊會計師擬在其他信息中說明“我們對財務報表發(fā)表的審計意見涵蓋其他信息，但我們并不專門對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結論?！保?）前任注冊會計師審計甲公司2015年度財務報表，并出具了無保留意見審計報告。本期審計中，A注冊會計師發(fā)現甲公司2015年度營業(yè)收入項目存在重大錯報，對應數據在本期并沒有得到重述，A注冊會計師決定在本期財務報表審計中發(fā)表保留意見。（5）A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明事項（4）中提及的事項，具體說明事項如下：上期財務報表已由前任注冊會計師審計。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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參考答案（1）不恰當。應沖減2016年度財務報表主營業(yè)務收入等相關項目/報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度財務報表相關項目的數字。
（2）不恰當。該事項屬于非調整事項，甲公司已經進行了恰當披露，處理正確。
（3）不恰當。注冊會計師對財務報表發(fā)表的審計意見并不涵蓋其他信息。
（4）恰當。
（5）不恰當。還需說明：前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。
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- 2 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。相關資料如下： 資料一：甲公司在董事會下設審計委員會，審計委員會全部由獨立董事和非行政董事組成。審計委員會選舉出首席審計執(zhí)行官，由其領導內部審計部門。首席審計執(zhí)行官制定內部審計章程，章程中確定了內部審計宗旨、權限等，該章程已經董事會批準。 資料二：A注冊會計師在對應收賬款函證中運用統(tǒng)計抽樣技術，從總體規(guī)模為10 000、賬面金額為1 000萬的應收賬款中選取2 000個項目實施函證。樣本賬面總額為300萬元，經審計確認樣本實際金額為360萬元。 資料三：A注冊會計師對應收賬款實施函證，編制了審計工作底稿，部分內容摘錄如下：(單位萬元)
資料四：2010年度，甲公司因標的值為100萬元的未決訴訟案應予披露但未予披露而被出具保留意見的審計報告。2011年度該訴訟案仍未結案，A和B注冊會計師提請甲公司在2011年度財務報表附注中予以充分披露，但甲公司未予采納。假定該訴訟案件對于2011年度財務報表依然重大。 要求： (1)針對資料一，如果A和B注冊會計師擬利用內部審計工作以減少審計成本，需要對內部審計進行評估，請問注冊會計師對內部審計的評估具體包括哪些方面？ (2)針對資料二，假定不考慮其他條件，請完成下表(單位萬元)。
(3)根據資料三，請分別說明A注冊會計師對于函證發(fā)現的異常情況，確定對應的審計程序。 (4)B注冊會計師在已審財務報表和審計報告報出后，閱讀甲公司管理層經營報告發(fā)現重大不一致，建議甲公司調整財務報表，甲公司管理層予以拒絕，請簡要說明注冊會計師應該采取何種措施。 (5)假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：(引言段略)一、管理層對財務報表的責任(略)二、注冊會計師的責任(略)XX會計師事務所 中國注冊會計師：A(簽名并蓋章)中國注冊會計師：B(簽名并蓋章)中國.XX市 二○一二年×月×日
- 3 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。甲公司持有乙公司40%的股權，2011年度按權益法核算確認的投資收益占當年未審計利潤總額的30%。乙公司2011年度財務報表由組成部分注冊會計師審計。要求： (1)乙公司是否屬于重要組成部分？請簡要說明理由。 (2)如果A和B注冊會計師擬參與組成部分注冊會計師對乙公司的風險評估程序，指出通常應當實施哪些審計程序？
- 4 【綜合題（主觀）】A和B注冊會計師首次接受委托,負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表。A和B注冊會計師確定的財務報表整體的重要性水平為120萬,甲公司2011年財務報告于2012年3月20日獲董事會批準,并于同日報送證券交易所,甲公司適用的所得稅率為25%,其他相關資料如下：資料一：2011年3月乙公司起訴甲公司生產技術侵權,至2011年12月31日,該訴訟正在審理當中,甲公司在咨詢了法律顧問后,在財務報表上對該事項進行了披露,2012年3月25日注冊會計師A獲知法院于2012年2月8日最終判決甲公司敗訴,賠償原告1000萬元的損失。資料二：因為委托時間滯后,A和B注冊會計師無法對期初存貨實施監(jiān)盤,僅對本期存貨實施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關認定的審計證據。資料三：B注冊會計師對主營業(yè)務收入的發(fā)生認定進行審計,編制了審計工作底稿,部分內容摘錄如下：
資料四：甲公司于2011年12月31日資產負債表上反映的存貨的金額為600萬元,管理層按照成本對其進行計量。經計算存貨的可變現凈值為400萬元。 要求： (1)針對資料一,請指出A注冊會計師是否需要采取措施,如果需要,請列明采取哪些措施。并簡要說明理由。 (2)針對資料二,假定不考慮其他條件,請指出A和B注冊會計師為了獲取期初存貨余額充分適當的審計證據可能實施的審計程序。 (3)針對資料三中的審計說明第(1)至(3)項,逐項指出B注冊會計師實施的審計程序中存在的不當之處,并簡要說明理由。 (4)假定只存在資料四所述情況,代為續(xù)編以下審計報告。審計報告甲公司全體股東：一、對財務報表出具的審計報告(引言段略)(一)管理層對財務報表的責任(略)(二)注冊會計師的責任(略)(三)審計意見二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項(本部分報告的格式和內容,取決于相關法律法規(guī)對其他報告責任的規(guī)定。)XXX會計師事務所 中國注冊會計師：XXX(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：XXX(簽名并蓋章)中國XX市二0X二年X月X日
- 5 【單選題】注冊會計師A接受了甲公司（上市公司）委托審計其2011年財務報表。經過評估后，注冊會計師為存在重大錯報風險較高的項目確定了進一步審計程序的性質和時間。以下計劃中恰當的是（ ?。?/span>
- A 、在2011年11月份監(jiān)盤庫存商品
- B 、在2012年初檢查銷售退回業(yè)務
- C 、在2011年12月25日向重要客戶函證應收賬款
- D 、在2012年3月份觀察內部控制執(zhí)行狀況
- 6 【單選題】注冊會計師接受委托審計Y公司2011年度的財務報表，在審計過程中發(fā)現Y公司2012年1月15日主營業(yè)務收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2011年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應采取的措施最不恰當的是（ ）。
- A 、應檢查相關的憑證確認退貨的真實性
- B 、如果認為退貨是真實的，應提請Y公司調整2011年度的收入
- C 、如果認為退貨是真實的，可作為2012年度收入的抵減，無需調整
- D 、如果沒有發(fā)現退貨的原始憑證，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入
- 7 【單選題】注冊會計師接受委托審計甲公司2011年度財務報表，在對關聯方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當的審計證據，注冊會計師應當（ ?。?。
- A 、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告
- B 、對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明
- C 、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告
- D 、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告
- 8 【多選題】注冊會計師首次接受委托審計M公司2011年度財務報表時，發(fā)現前任注冊會計師因為2010年開工的一項在建工程對2010年度財務報表出具了保留意見審計報告。到本次審計工作開始時，該項工程仍未完工。按照相關審計準則對期初余額審計的規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行的程序包括（ ?。?/span>
- A 、查明前任對該項在建工程出具保留意見的原因
- B 、取得M公司同意后，與前任注冊會計師溝通
- C 、判斷該保留事項對本期財務報表的影響是否存在
- D 、檢查M公司是否對出具保留意見的事項進行了適當處理
- 9 【多選題】下列有關注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據的說法中，正確的有（ ?。?。
- A 、對非流動資產和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關期初余額的審計證據
- B 、對流動資產和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關期初余額的審計證據
- C 、注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關期初余額的審計證據
- D 、如果上期財務報表已經審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關期初余額的審計證據
- 10 【單選題】注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（ ）。
- A 、應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發(fā)表審計意見
- B 、可以不與前任注冊會計師溝通
- C 、如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議
- D 、如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表
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- 某電器修理部（小規(guī)模納稅人）2020年3月取得含稅修理收入20600元，當月出售一臺使用過的進口舊設備且未放棄減稅優(yōu)惠，收取價稅合計金額123600元，該修理部當月應納增值稅（）元。
- 甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據以調整20×3年財務報表的是（）。
- A公司因資產不足以清償全部債務，依法向人民法院申請破產清算。2017年4月20日，人民法院發(fā)布了受理破產申請公告，其中債權申報期限為2017年4月20日—2017年7月1日。根據企業(yè)破產法律制度的規(guī)定，下列債權中，不需在人民法院確定的期限內進行申報的是（）。
- 甲公司經相關部門批準于2×16年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉換公司債券2000000元，發(fā)行費用為30萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。根據可轉換公司債券募集說明書的約定，可轉換公司債券的期限為3年，票面年利息為6%，利息按年支付；發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%。已知：（P/F，9%，3）=0.7722，（P/A，9%，3）=2.5313，下列有關表述中正確的有（）
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