- 多選題甲公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2014年度發(fā)生的部分交易或事項如下: (1)10月8日,購入A原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票并支付價款234萬元(含增值稅),另支付保險費10萬元。A原材料專門用于為乙公司制造的B產品進行精加工,無法以其他原材料替代。 (2)12月10日,接受丙公司的來料加工業(yè)務,來料加工原材料公允價值為100萬元。至12月31日,該加工業(yè)務尚未完成,共計領用來料加工原材料的60%,實際發(fā)生加工成本60萬元。假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結轉加工成本。 (3)12月15日,采用托收承付的方式向丁公司銷售C產品一批,銷售價格(不含稅)為300萬元,成本為200萬元。同日甲公司發(fā)出商品,且辦妥托收手續(xù),并開具增值稅專用發(fā)票。 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列第(1)題至第(2)題。 下列各項關于甲公司存貨確認和計量的表述中,正確的有()。
- A 、A原材料取得時的入賬價值為210萬元
- B 、若B產品發(fā)生減值,計算A材料可變現(xiàn)凈值的估計售價以B產品售價為基礎確定
- C 、來料加工業(yè)務實際發(fā)生的加工費應計入利潤表營業(yè)成本中
- D 、銷售C產品應確認銷售毛利100萬元
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參考答案【正確答案：A,B,D】
A材料取得時入賬價值=234/(1+17%)+10=210(萬元),選項A正確;因A原材料專門用于為乙公司制造的B產品,所以計算A材料可變現(xiàn)凈值的估計售價以B產品售價為基礎確定,選項B正確;來料加工業(yè)務實際發(fā)生的加工費應計入存貨成本,選項C錯誤;銷售C產品應確認銷售毛利=300-200=100(萬元),選項D正確;銷售C產品時,應將庫存商品轉入主營業(yè)務成本。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年7月2日，A公司將一項庫存商品、固定資產、交易性金融資產和投資性房地產轉讓給B公司，作為取得B公司持有C公司70%股權的合并對價。資料如下：（1）庫存商品的成本為100萬元，公允價值為200萬元，未計提存貨跌價準備；（2）該固定資產為生產設備且為2015年初購入，賬面價值為500萬元，公允價值為800萬元；（3）交易性金融資產的賬面價值為2000萬元（其中成本為2100萬元，公允價值變動減少100萬元），公允價值為2200萬元；（4）投資性房地產的賬面價值為3000萬元（其中成本為2600萬元，公允價值變動增加400萬元），公允價值為3430萬元。（假定上述資產的公允價值均與計稅價格相等）A公司為該項合并另發(fā)生評估費、律師咨詢費等30萬元，已用銀行存款支付。股權購買日C公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元。假定A公司與B公司不存在關聯(lián)方關系，不考慮除增值稅以外的其他稅費等因素。下列關于A公司購買日會計處理的表述中，不正確的是（ ）。
- A 、購買日的合并成本為6800萬元
- B 、購買日固定資產的處置收益為300萬元
- C 、購買日交易性金融資產處置形成的投資收益為100萬元
- D 、購買日合并財務報表中確認商譽為100萬元
- 2 【單選題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年1月18日自行安裝生產經營用設備一臺，購入的設備價款為500萬元，進項稅額為85萬元；領用生產用原材料的成本為3萬元；領用庫存商品的成本為90萬元，公允價值為100萬元（等于計稅價格）；支付薪酬5萬元；支付其他費用2萬元。2015年10月16日設備安裝完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2016年應提折舊為（ ）。
- A 、240萬元
- B 、144萬元
- C 、134.4萬元
- D 、224萬元
- 3 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對某生產經營用設備進行技術改造。（1）2015年3月31日，該固定資產的成本為5000萬元，已計提折舊為3000萬元（其中2015年前3個月折舊額為20萬元），未計提減值準備。（2）改造中購入工程用物資1210萬元，進項稅額為205.7萬元，已全部用于改造；領用生產用原材料500萬元，發(fā)生人工費用290萬元。（3）改造中被替換設備的賬面價值為100萬元。（4）該技術改造工程于2015年9月25日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產使用，預計尚可使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。（5）甲公司生產的產品至2015年12月31日已經全部對外銷售。甲公司因該固定資產影響2015年度損益的金額為（ ）。
- A 、85萬元
- B 、65萬元
- C 、165萬元
- D 、185萬元
- 4 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司于2015年3月31日對當月購入的某生產經營用設備進行安裝。（1）A公司2015年3月2日購入生產經營用設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備買價為180萬元，增值稅額為30.6萬元，支付的運雜費為0.6萬元。（2）安裝過程中，支付安裝費用10萬元、為達到正常運轉發(fā)生測試費15萬元、外聘專業(yè)人員服務費6萬元；購入設備的專門借款本月利息費用2萬元。（3）2015年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計凈殘值為1.6萬元，預計使用年限為6年，采用年數(shù)總和法計提折舊。（4）2015年12月該固定資產發(fā)生日常修理費用1.6萬元。（5）甲公司生產的產品至2015年12月31日未對外銷售并形成存貨。A公司該設備2016年應提折舊額為（ ）。
- A 、65萬元
- B 、60萬元
- C 、55萬元
- D 、50萬元
- 5 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，有關業(yè)務如下：（1）2015年2月28日，甲公司對辦公樓進行再次裝修，當日辦公樓原值為24000萬元，辦公樓已計提折舊4000萬元，重新裝修時，原固定資產裝修成本為200萬元，裝修已計提折舊150萬元；（2）對辦公樓進行再次裝修發(fā)生如下有關支出：領用生產用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資含稅價款為200萬元，計提工程人員職工薪酬93萬元；（3）2015年9月26日，辦公樓裝修完工，達到預定可使用狀態(tài)交付使用，甲公司預計下次裝修時間為2020年9月26日，假定該辦公樓裝修支出符合資本化條件；（4）辦公樓裝修完工后，辦公樓預計尚可使用年限為20年；凈殘值為1000萬元，采用直線法計提折舊；（5）辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。下列關于辦公樓裝修的會計處理中，不正確的是（ ）。
- A 、重新裝修時，應將原固定資產裝修剩余賬面價值50萬元轉入營業(yè)外支出
- B 、2015年9月26日裝修后“固定資產一辦公樓”的賬面價值為20000萬元
- C 、2015年9月26日裝修后“固定資產一固定資產裝修”的成本為410萬元
- D 、2015年裝修后辦公樓計提折舊為250萬元；固定資產裝修計提折舊為20萬元
- 6 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。在生產經營期間以自營方式建造一條生產線和一棟廠房。2015年1月至6月發(fā)生的有關經濟業(yè)務如下：1月2日，為購建廠房而購入一宗土地使用權，支付價款5000萬元。1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元；為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元；款項已支付。1月20日，建造生產線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資117萬元。至6月30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產線為115萬元，廠房為50萬元；工程建設期間領用生產用原材料合計為45萬元，其中生產線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。6月30日，工程完工后對A工程物資進行清查，發(fā)現(xiàn)A工程物資減少2萬元，經調查屬保管員過失造成，根據(jù)企業(yè)管理規(guī)定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉用于在建的廠房。建設期內土地使用權攤銷額為50萬元。6月30日，生產線和廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。下列有關甲公司在生產經營期間以自營方式建造固定資產的會計處理中，正確的有（ ）。
- A 、工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失1.84萬元計入營業(yè)外支出
- B 、剩余工程物資A轉用于建造廠房，計入在建工程的金額為21.06萬元
- C 、生產線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為330萬元
- D 、廠房達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，計入固定資產的金額為249.76萬元
- 7 【單選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月1日與丁公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，丁公司以100萬元的價格購入A公司商品，A公司已于當日收到貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。商品尚未發(fā)出，該商品成本為80萬元，已計提跌價準備10萬元。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，規(guī)定A公司于2015年9月30日按110萬元的價格回購全部商品。下列關于A公司與丁公司銷售業(yè)務的表述中，正確的是（）。
- A 、2015年確認收入為100萬元
- B 、2015年確認成本為70萬元
- C 、2015年確認財務費用10萬元
- D 、2015年9月30日按110萬元的價格購回全部商品，購回存貨的入賬價值為110萬元
- 8 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月1日，甲公司向丙公司銷售100件B商品，單位銷售價格為10萬元，單位成本為6萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元。協(xié)議約定，如果丙公司于2月1日支付貨款，在2015年4月30日之前有權退回B商品。B商品已經發(fā)出，2月1日收到貨款。至2015年2月末未退回B商品。甲公司無法根據(jù)過去的經驗合理估計B商品的退貨率。2015年4月30日前發(fā)生B商品銷售退回為20件，款項已經支付。下列關于甲公司2015年對銷售B商品會計處理的表述中，正確的有（ ）。
- A 、2月1日銷售B商品時不確認銷售收入不結轉銷售成本
- B 、2月1日銷售B商品確認預收賬款1000萬元
- C 、2月1日銷售B商品確認發(fā)出商品600萬元
- D 、退回20件B商品時，應增加2015年的營業(yè)利潤320萬元，并沖減預收賬款1000萬元
- 9 【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2X15年初“預計負債一預計產品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產”余額為125萬元。2X15年稅前會計利潤為1000萬元。2X15年發(fā)生下列業(yè)務：（1）甲公司因銷售產品承諾提供保修服務，按照稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2X15年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2X15年度利潤表中因產品保修承諾確認了600萬元的銷售費用。（2）甲公司2X15年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關于甲公司2X15年會計處理的表述中，正確的有（）。
- A 、與產品售后服務相關的預計負債余額為700萬元
- B 、與產品售后服務相關費用應確認遞延所得稅資產50萬元
- C 、合同違約訴訟相關的預計負債余額為100萬元
- D 、合同違約訴訟案件應確認遞延所得稅資產25萬元
- 10 【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2015年2月28日，甲公司購入一臺需要安裝的設備，支付設備價款120萬元，增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.9萬元；領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格為6.3萬元。設備于2015年6月20日安裝完成，達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。對該設備甲公司2015年應計提的折舊是（ ）。
- A 、6.38萬元
- B 、6.39萬元
- C 、6.43萬元
- D 、7.45萬元
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- 以下關于資源稅的表述正確的有（ ）。
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