- 計算題
題干：某市煤礦聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有專業(yè)培訓資質(zhì)，主要生產(chǎn)開采原煤銷售，假定2016年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：(1)銷售開采原煤13000噸，不含稅收入15000萬元，銷售成本6580萬元;(2)轉讓開采技術所有權取得收入650萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用300萬元;(3)提供礦山開采技術咨詢?nèi)〉貌缓愂杖?00萬元，本期為咨詢業(yè)務耗用上年庫存材料成本18萬元;取得國債利息收入130萬元;(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，增值稅運輸專用發(fā)票;(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;(6)管理費用1232萬元，其中業(yè)務招待費120萬元;技術研發(fā)費用280萬元;(7)財務費用280萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的年利息120萬元;向金融企業(yè)貸款800萬元，支付年利息46.40萬元;(8)計入成本、費用中的實發(fā)合理工資820萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費16.4萬元(取得工會專用收據(jù))、職工福利費98萬元、職工教育經(jīng)費25萬元;(9)營業(yè)外支出500萬元，其中含通過紅十字會向災區(qū)捐款300萬元;因消防設施不合格，被處罰50萬元。(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉讓費用;②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證;③煤礦資源稅5元/噸;④上年廣告費用稅前扣除余額380萬元，不考慮地方性教育附加)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：
題目：計算企業(yè)2016年廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額;
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參考答案廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額：
廣告宣傳費扣除限額=(15000+300)×15%=2295(萬元)
本期實際發(fā)生廣告費用1400萬元，可以據(jù)實扣除，同時結余2295-1400=895(萬元)
上年結余廣告費用380萬，可以在本年稅前扣除。 本期廣告費用調(diào)整增加380萬元。
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