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綜合題（主觀）
題干：某玩具生產企業(yè)(增值稅一般納稅人)注冊資金1000萬元,2013年銷售收入5500萬元,銷售成本2600萬元,營業(yè)稅金及附加500萬元,銷售費用1100萬元,管理費用790萬元,財務費用410萬元,投資損失26萬元,營業(yè)外支出100萬元,賬面利潤為-26萬元。會計師事務所在對該企業(yè)進行所得稅匯算清繳時發(fā)現(xiàn)下列資料:(1)投資收益-26萬元為用權益法核算對境內居民企業(yè)甲的投資損失26萬元。(2)財務費用410萬元,其中50萬元為購建固定資產向銀行貸款的利息支出(該固定資產當年未達到使用狀態(tài));360萬元為向低稅負地區(qū)關聯(lián)企業(yè)借款9個月用于生產經營的3000萬元的利息支出,金融機構同期同類貸款年利率為9%。(3)管理費用中,60萬元為預計負債支出;5萬元為一項專利權的攤銷金額,該專利權為當年10月份以100萬元價款(不含增值稅)向境外企業(yè)(未在中國境內設立機構、場所)購買,付款期已到但企業(yè)因故尚未支付價款,企業(yè)已將該項專利按照10年的使用期限進行攤銷,但未做扣繳稅款的處理。(4)銷售費用中,115萬元為支付給某中介單位的銷售傭金,該傭金在稅法規(guī)定的扣除限額內,但是傭金中的40%為現(xiàn)金支付,取得了相關發(fā)票;800萬元為廣告費用支出。(5)營業(yè)外支出100萬元中的70萬元為違反購銷合同的違約金支出,10萬元為訴訟費支出,20萬元為違反政府規(guī)定被相關職能部門處罰的罰款支出。(6)審核該期相關賬務時還發(fā)現(xiàn),該企業(yè)在2月接受了一臺不需要安裝的機器設備的贈與,對方開具增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元,增值稅1.7萬元,企業(yè)自行支付0.3萬元運雜費將該設備運回,該設備當月投入使用,但是企業(yè)在抵扣了增值稅進項稅的同時,將該項受贈收入掛在往來賬上,也沒有對該設備計提折舊(該企業(yè)設備凈殘值規(guī)定為10%,折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計算)。要求:根據(jù)上述資料,按順序回答下列問題,每問需計算出合計數(shù)。
題目：該企業(yè)接受捐贈及設備使用的納稅調整金額;

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參考答案

該企業(yè)接受捐贈及設備使用的納稅調整金額10.93萬元。
①該企業(yè)受贈設備應調增應納稅所得額10+1.7=11.7(萬元)
②該企業(yè)當年將設備提取折舊調減應納稅所得額=(10+0.3)×(1-10%)÷10÷12×10=0.77(萬元)
總計應納稅調整=11.7-0.77=10.93(萬元)。

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