- 簡(jiǎn)答題
題干：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。（1）甲公司為適應(yīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司將原生產(chǎn)用的設(shè)備以及庫(kù)存商品，與乙公司的固定資產(chǎn)（辦公樓）、股權(quán)投資、原材料進(jìn)行交換。2×14年7月1日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司換出：①2×12年購(gòu)入的固定資產(chǎn)（設(shè)備）原價(jià)為1500萬(wàn)元，已提折舊為500萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；②庫(kù)存商品的成本為1800萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不含稅公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。上述資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值合計(jì)為4000萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值合計(jì)為4680萬(wàn)元。乙公司換出：①固定資產(chǎn)（辦公樓）的賬面原價(jià)為1800萬(wàn)元，已提折舊為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元；②對(duì)A公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元（其中投資成本為2100萬(wàn)元，損益調(diào)整貸方余額為200萬(wàn)元，其他權(quán)益變動(dòng)借方余額為50萬(wàn)元，因被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益50萬(wàn)元），公允價(jià)值為2500萬(wàn)元；③原材料成本為900萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不含稅公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。上述資產(chǎn)不含稅公允價(jià)值合計(jì)為4600萬(wàn)元，含稅公允價(jià)值合計(jì)為4770萬(wàn)元。2×14年7月1日甲公司為換入辦公樓發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，為換入長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款90萬(wàn)元。假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量。（2）甲公司將換入的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)，并于2×14年7月1日出租給W公司，租期為2年，年租金為200萬(wàn)元，每年年初支付。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（3）甲公司換入對(duì)A公司的投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。甲公司取得此投資后占A公司20%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)公司施加重大影響，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬(wàn)元。假定甲公司取得該投資時(shí)，被投資單位僅有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不相等，除此以外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均相等。該無(wú)形資產(chǎn)原值為150萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷50萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，A公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。按照直線法攤銷；甲公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為200萬(wàn)元，剩余使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。（4）乙公司換入的資產(chǎn)的用途不變，仍然作為固定資產(chǎn)和庫(kù)存商品核算。（5）2×14年10月3日甲公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司應(yīng)付B公司的貨款為3000萬(wàn)元（含增值稅），由于甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，尚未支付貨款。債務(wù)重組協(xié)議約定：甲公司以上述非貨幣性資產(chǎn)交換取得的原材料和持有C公司的一項(xiàng)股權(quán)投資抵債。原材料的公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。用于償債的股權(quán)投資為交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為1000萬(wàn)元、“公允價(jià)值變動(dòng)”為350萬(wàn)元（借方余額），公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。假定原材料、股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2×14年11月1日辦理完畢。（6）A公司2×14年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡實(shí)現(xiàn)）。2×14年8月，A公司將其成本為80萬(wàn)元的商品以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司取得商品作為存貨，至2×14年資產(chǎn)負(fù)債表日，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨。（7）2×14年12月31日甲公司換入的作為投資性房地產(chǎn)的辦公樓的公允價(jià)值為900萬(wàn)元。不考慮所得稅等其他因素的影響。
題目：編制2×14年12月31日甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
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參考答案2×14年下半年，調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400÷2-（200/5-150/10）÷2-（100-80）=167.5（萬(wàn)元）
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—A公司（損益調(diào)整） 33.5
貸：投資收益 （167.5×20%）33.5
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- 10 【綜合題（主觀）】編制甲公司20×3年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷上年雙方未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易對(duì)期初未分配利潤(rùn)影響的會(huì)計(jì)分錄。
熱門試題換一換
- 下列有關(guān)報(bào)告分部的表述中，正確的有（ ）
- 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以導(dǎo)致匯票無(wú)效的情形有（ ）。
- 天誠(chéng)科技有限公司是一家生產(chǎn)型企業(yè)，該企業(yè)內(nèi)部設(shè)有職工食堂，則職工食堂的工作人員屬于( )。
- 下列關(guān)于稅法與其他法律的關(guān)系說(shuō)法正確的有（）。
- 下列各項(xiàng)中，屬于MM理論的假設(shè)條件的有（?。?。
- 如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在下列（ ?。﹪?yán)重的違法行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向相關(guān)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告。
- 對(duì)上述(1)~(6),逐項(xiàng)指出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組做法是否恰當(dāng),如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 根據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》規(guī)定,國(guó)家出資企業(yè)對(duì)其財(cái)產(chǎn)擁有的權(quán)利有( )。
- 甲公司2×16年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)會(huì)計(jì)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)未來(lái)5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以彌補(bǔ)虧損，下列關(guān)于該經(jīng)營(yíng)虧損的表述中，正確的是（）。
- 下列關(guān)于契稅納稅義務(wù)人和征稅范圍的表述中正確的有（ ）。
- 針對(duì)資料四第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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