- 單選題A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為900萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價值為850萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)2014年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)A公司2014年12月31日所得稅的會計處理中，不正確的是（ ）。
- A 、2014年末“遞延所得稅負(fù)債”余額為84，375萬元
- B 、2014年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為84.375萬元
- C 、2014年應(yīng)交所得稅為250萬元
- D 、2014年所得稅費(fèi)用為250萬元
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參考答案【正確答案：C】
選項C不正確：2014年末投資性房地產(chǎn)賬面價值=900（萬元）；計稅基礎(chǔ)=750-750÷20×5=562.5（萬元）；應(yīng)納稅暫時性差異=900-562.5=337.5（萬元）；2014年末“遞延所得稅負(fù)債”余額=337.5×25%=84.375（萬元）；2014年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=84.375-0=84.375（萬元）；2014年應(yīng)交所得稅=（1000-300-750÷20）×25%=165.625（萬元）；2014年所得稅費(fèi)用=165.625+84.375=250（萬元）。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25% ，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，期初遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額均為零；假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2015年12月20日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100萬件，單位售價6元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為4元。甲公司于2015年12月20日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬元。
- A 、-15
- B 、15
- C 、0
- D 、60
- 2 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2×15年交易性金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2×15年12月31日其公允價值為2400萬元；可供出售金融資產(chǎn)初始成本1000萬元，2×15年12月31日公允價值為1300萬元，這兩類金融資產(chǎn)均為甲公司2×15年購入。不考慮其他因素，甲公司2×15年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計量正確的有（ ）。
- A 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元
- B 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加75萬元
- C 、資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加175萬元
- D 、影響利潤表的遞延所得稅費(fèi)用為100萬元
- 3 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用資料如下：2015年A公司發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用共計100萬元，其中，費(fèi)用化支出40萬元，已經(jīng)計入管理費(fèi)用，符合資本化條件的支出為60萬元。2015年7月10日研發(fā)完成，相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，確認(rèn)為無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為6年，采用直線法攤銷，稅法與會計規(guī)定的使用年限和攤銷方法相同。A公司2015年稅前會計利潤為1000萬元，稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。下列有關(guān)A公司2015年的會計處理中，正確的是（ ）。
- A 、應(yīng)交所得稅為244.38萬元，遞延所得稅負(fù)債為15萬元
- B 、應(yīng)交所得稅為244.38萬元，不確認(rèn)遞延所得稅
- C 、應(yīng)交所得稅為233.13萬元，遞延所得稅負(fù)債為15萬元
- D 、應(yīng)交所得稅為233.13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元
- 4 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為750萬元，預(yù)計使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價值為900萬元。2014年稅前會計利潤為1000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的公允價值為850萬元。2015年稅前會計利潤為1000萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)2014年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算確定應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關(guān)2015年12月31日所得稅的會計處理，不正確的是（ ）。
- A 、2015年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為-3.125萬元
- B 、2015年遞延所得稅費(fèi)用為3.125萬元
- C 、2015年應(yīng)交所得稅為253.125萬元
- D 、2015年所得稅費(fèi)用為250萬元
- 5 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異；負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費(fèi)用、審計費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值一致。A公司購買日確認(rèn)的企業(yè)合并成本為（ ）。
- A 、10000萬元
- B 、10010萬元
- C 、9000萬元
- D 、10090萬元
- 6 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司采用控股合并方式合并B公司，資料如下：（1）A公司向B公司的原股東定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值1元，公允價值為10元），從B公司的原股東處取得B公司100%的股權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。（2）購買日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異；負(fù)債的賬面價值與公允價值相等。（3）此外，A公司發(fā)生評估費(fèi)用、審計費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等共計10萬元，股票發(fā)行費(fèi)用80萬元，均以銀行存款支付。（4）A公司與B公司的原股東不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值一致。A公司購買日確認(rèn)的合并商譽(yù)為（ ）。
- A 、-750萬元
- B 、260萬元
- C 、340萬元
- D 、250萬元
- 7 【單選題】A、B公司適用的所得稅稅率均為25%。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：2015年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)3000萬股本公司普通股（每股面值為1元）的方式對B公司進(jìn)行控股合并，取得B公司70%的股權(quán)。2015年6月30日，A公司向B公司的原股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元），股票公允價值為每股4元，A公司當(dāng)日起主導(dǎo)B公司財務(wù)和經(jīng)營政策并辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)。B公司在2015年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），公允價值為16500萬元（不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債），其差額為B公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。上述資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與按歷史成本計算的賬面價值相同。A公司與B公司的原股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與其計稅基礎(chǔ)之間形成的暫時性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件，不考慮其他因素。下列有關(guān)企業(yè)合并的表述，不正確的是（ ）。
- A 、該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并
- B 、購買日為2015年6月30日
- C 、購買日合并成本為12000萬元
- D 、購買方在購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為450萬元
- 8 【多選題】甲公司和乙公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年1月1日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款9000萬元向A公司購買其所持有的乙公司100%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2×16年1月1日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為8000萬元，除一棟辦公樓評估增值800萬元之外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值相等。乙公司辦公樓預(yù)計使用年限為15年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。自2×16年1月2日起到2×17年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，其他綜合收益增加100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2×17年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%對外出售，取得價款1100萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。不考慮其他因素，則甲公司下列會計處理中正確的有（ ?。?。
- A 、2×17年12月31日，合并報表中應(yīng)列示的商譽(yù)的金額為400萬元
- B 、2×17年12月31日，甲公司個別報表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元
- C 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權(quán)不確認(rèn)投資收益
- D 、2×17年12月31日，甲公司合并報表中出售乙公司10%股權(quán)應(yīng)調(diào)增資本公積162萬元
- 9 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，甲公司為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，期限屆滿，由于被擔(dān)保人乙公司財務(wù)狀況惡化，無法支付到期銀行借款，2016年12月31日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任1500萬元，甲公司因此事項確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1500萬元。稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，則甲公司2016年年末因該事項確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。
- A 、375
- B 、0
- C 、385
- D 、395
- 10 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年12月31日因職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2016年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實(shí)際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元。稅法規(guī)定，工資按實(shí)際發(fā)放金額在稅前列支，超過部分應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時進(jìn)行稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過實(shí)際工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司下列表述中正確的有（）。
- A 、應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元
- B 、應(yīng)付職工薪酬——工資薪金部分不產(chǎn)生暫時性差異
- C 、職工教育經(jīng)費(fèi)本期稅前可扣除金額為100萬元
- D 、應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回期初職工教育經(jīng)費(fèi)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元
熱門試題換一換
- 甲公司采用波特的五力模型分析行業(yè)內(nèi)企業(yè)自身的最終盈利能力，除了對行業(yè)新進(jìn)入者進(jìn)行分析之外，還要對( )進(jìn)行分析。
- 約翰為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下： （1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元； （2）2011年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）； （3）從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元； （4）10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（單位：元） （4） 計算2011年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個人所得稅；
- 下列各項中,屬于職能戰(zhàn)略的有()。
- 甲公司2014年發(fā)生研究開發(fā)支出共計400萬元,其中研究階段支出,120萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件死案件的支出40萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的真出240萬元,至2014年12月31日,形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。下列說法中正確的是()。
- 下列各項中，屬于不征或免征耕地占用稅項目的有（ ）。
- 票據(jù)權(quán)利人為將票據(jù)權(quán)利出質(zhì)給他人而進(jìn)行背書時，如果未記載“質(zhì)押”、“設(shè)質(zhì)”或者“擔(dān)?！弊謽?，只是簽章并記載被背書人名稱，則該背書行為的效力是（ ）。
- 依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中，正確的有（ ）。
- 經(jīng)濟(jì)增加值的缺點(diǎn)包括（）。
- 根據(jù)有關(guān)部門綜合各方面的信息，你認(rèn)為目前企業(yè)應(yīng)采取什么樣的營銷策略？
- 下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有（）。
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