- 單選題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ?。?
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
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參考答案【正確答案：A】
A中舞弊只是嫌疑，并非事實(shí)，可以口頭溝通。按規(guī)定，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，應(yīng)以書面形式與治理層溝通(不能選C)，可能影響事務(wù)所與上市實(shí)體之間獨(dú)立性的事項(xiàng)包括事務(wù)所在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間為被審計(jì)單位提供審計(jì)、非審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)總額(不能選D)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(不能選B)。
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- 2 【單選題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ?。?。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
- 3 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個(gè)銀行賬戶合計(jì)金額小于實(shí)際執(zhí)行的重要性, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些銀行存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對(duì)其實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國(guó)內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章, A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丙公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶于公司，, 并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門]訪談了采購(gòu)經(jīng)理,結(jié)果滿意。要求:針對(duì)上述第(1)至(4)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說明理由。
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- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2018年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
- 6 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，對(duì)存貨進(jìn)行檢查并實(shí)施了抽盤，與甲公司盤點(diǎn)數(shù)量核對(duì)無誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。（2）甲公司2018年年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的40%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）因甲公司某化工類存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了盤點(diǎn)日后出售、盤點(diǎn)日前取得或購(gòu)買的相關(guān)文件記錄，認(rèn)為已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）因突降暴雪，無法按照預(yù)定時(shí)間對(duì)甲公司某倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、供應(yīng)商發(fā)票等，認(rèn)為已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）甲公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的材料費(fèi)用分配匯總表，據(jù)此考慮了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗用材料費(fèi)用的情況，認(rèn)為甲公司成本會(huì)計(jì)人員編制的材料費(fèi)用分配匯總表中各產(chǎn)品材料分配不存在遺漏。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下： （1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的管理層缺乏詳細(xì)的分析以支持其對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估，于是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了審計(jì)程序用來糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤。 （2）甲公司管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)甲公司的初步了解，認(rèn)為甲公司的財(cái)務(wù)狀況良好，故沒有提請(qǐng)管理層將其延長(zhǎng)至財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。 （3）針對(duì)已識(shí)別出的超出管理層評(píng)估期間的事項(xiàng)或情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)管理層實(shí)施了詢問。 （4）經(jīng)審計(jì)，甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，甲公司?cái)務(wù)報(bào)表的編制依然采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，并作出了充分披露，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分對(duì)此進(jìn)行說明。 （5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能表明甲公司存在管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易的情況，為了保持項(xiàng)目組內(nèi)的良好溝通，于是決定立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)。 要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 8 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）對(duì)于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對(duì)賬單的真實(shí)性存在有疑慮，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對(duì)賬單，在銀行柜臺(tái)人員打印對(duì)賬單時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往該銀行其他部門實(shí)施了銀行函證。（3）甲公司有一筆2018年10月份存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)原件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。（4）為測(cè)試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)證銀行對(duì)賬單的真實(shí)性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。（5）乙銀行在銀行詢證回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與函證相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗(yàn)證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準(zhǔn)確性，結(jié)果滿意。（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認(rèn)這—情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與乙銀行的上級(jí)銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。（4）2020年3月現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對(duì)賬單，結(jié)果滿意，決定不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，并在審計(jì)工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財(cái)務(wù)人員取得了丙公司財(cái)務(wù)人員的微信號(hào)，聯(lián)系對(duì)方核實(shí)了函證內(nèi)容，并在審計(jì)工作底稿中記錄了溝通情況及微信對(duì)話截屏。要求:針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:(1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入或利潤(rùn)總額超過設(shè)定金額的組成部分識(shí)別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。(2)乙公司為重要組成部分，各項(xiàng)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)均占集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的50%以上。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自擔(dān)任組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，選取乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中所有金額超過組成部分重要性的項(xiàng)目執(zhí)行了審計(jì)工作，結(jié)果滿意。(3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行了集團(tuán)層面分析程序，并對(duì)這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機(jī)構(gòu)往來的其他信息實(shí)施了函證程序，結(jié)果滿意.。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為重要組成部分丙公司的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認(rèn)可了其確定的組成部分重要性和組成部分實(shí)際執(zhí)行的重要性。(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求所有組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師匯報(bào)組成部分的控制缺陷和超過組成部分實(shí)際執(zhí)行重要性的未更正錯(cuò)報(bào)，將其與集團(tuán)層面的控制缺陷和未更正錯(cuò)報(bào)匯總評(píng)估后認(rèn)為:甲集團(tuán)公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷﹔集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求;針對(duì)上述第（1）至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。
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