- 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下：（1）在對(duì)甲公司存貨實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)了管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序，對(duì)存貨進(jìn)行檢查并實(shí)施了抽盤，與甲公司盤點(diǎn)數(shù)量核對(duì)無(wú)誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。（2）甲公司2018年年末已入庫(kù)未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的40%，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施了監(jiān)盤，測(cè)試了采購(gòu)和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，據(jù)此認(rèn)為暫估的存貨記錄準(zhǔn)確。（3）因甲公司某化工類存貨存放在對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的安全有威脅的地點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了盤點(diǎn)日后出售、盤點(diǎn)日前取得或購(gòu)買的相關(guān)文件記錄，認(rèn)為已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（4）因突降暴雪，無(wú)法按照預(yù)定時(shí)間對(duì)甲公司某倉(cāng)庫(kù)存貨實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、供應(yīng)商發(fā)票等，認(rèn)為已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）甲公司管理層未將以前年度已全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨納入本年末盤點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了以前年度審計(jì)工作底稿，認(rèn)可了管理層的做法。（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的材料費(fèi)用分配匯總表，據(jù)此考慮了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗用材料費(fèi)用的情況，認(rèn)為甲公司成本會(huì)計(jì)人員編制的材料費(fèi)用分配匯總表中各產(chǎn)品材料分配不存在遺漏。要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
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參考答案（1）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有/應(yīng)當(dāng)觀察甲公司管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。
（2）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查暫估存貨的單價(jià)。
（3）恰當(dāng)。
（4）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。
（5）不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤是檢查存貨的存在，已全額計(jì)提跌價(jià)的存貨價(jià)值雖然為零，但數(shù)量仍存在/仍需要對(duì)存貨是否存在實(shí)施監(jiān)盤。
（6）不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需考慮材料費(fèi)用分配匯總表的準(zhǔn)確性。
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- A 、涉及甲公司財(cái)務(wù)主任的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨(dú)立性
- D 、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)收費(fèi)總額
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- 5 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)摘錄如下： （1）甲公司與賬齡分析相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制在2016年度審計(jì)中測(cè)試結(jié)果滿意，且在2017年未發(fā)生變化，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅對(duì)信息技術(shù)一般控制實(shí)施測(cè)試。（2）甲公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)銷售傭金系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試的結(jié)果表明運(yùn)行有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性、專業(yè)勝任能力、應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注和溝通的有效性，認(rèn)為利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，不再另行測(cè)試。（3）甲公司采用集中化的ERP系統(tǒng)為其所有的組成部分執(zhí)行采購(gòu)和報(bào)銷流程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為無(wú)需在每個(gè)重要組成部分選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試。（4）甲公司存在未經(jīng)授權(quán)調(diào)整客戶授信額度的控制缺陷，考慮到該缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表潛在錯(cuò)報(bào)的金額大于實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此將其直接認(rèn)定為重大缺陷。（5）甲公司按照法規(guī)規(guī)定，未將某實(shí)體納入內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。（6）甲公司的海外子公司未通過(guò)規(guī)定渠道兌換外匯，構(gòu)成與企業(yè)法規(guī)遵循相關(guān)的內(nèi)部控制重大缺陷，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明以提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。要求：針對(duì)上述第（1）項(xiàng)至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 6 【簡(jiǎn)答題】ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下:（1）甲公司為制造型企業(yè)，采用信息系統(tǒng)進(jìn)行成本核算。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息系統(tǒng)一般控制和相關(guān)的自動(dòng)化應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試后結(jié)果滿意，不再對(duì)成本核算實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（2）因丙公司存貨不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，且以前年度與存貨相關(guān)的控制運(yùn)行有效，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此減少了本年度存貨細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本量。（3）丙公司采用連續(xù)編號(hào)的盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄盤點(diǎn)結(jié)果，并逐項(xiàng)錄入盤點(diǎn)結(jié)果匯總表。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽盤樣本的數(shù)量與盤點(diǎn)標(biāo)簽記錄的數(shù)量進(jìn)行了核對(duì)，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果匯總表記錄的存貨數(shù)量。（4）丁公司從事進(jìn)口貿(mào)易，年末存貨均于2017年12月購(gòu)入，金額重大。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)獲取并檢查采購(gòu)合同、發(fā)票、進(jìn)口報(bào)關(guān)單、驗(yàn)收入庫(kù)單等支持性文件，認(rèn)為獲取了有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）戊公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)。A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得了存貨存放地點(diǎn)清單并檢查了其完整性，根據(jù)各個(gè)地點(diǎn)存貨余額的重要性及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選取其中幾個(gè)地點(diǎn)實(shí)施了監(jiān)盤。（6）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在己公司盤點(diǎn)結(jié)束后、存貨未開始流動(dòng)前抵達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)存貨進(jìn)行檢查并實(shí)施了抽盤，與己公司盤點(diǎn)數(shù)量核對(duì)無(wú)誤，據(jù)此認(rèn)可了盤點(diǎn)結(jié)果。要求:針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 7 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）乙公司為甲集團(tuán)公司的不重要的子公司，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃在集團(tuán)層面對(duì)乙公司實(shí)施分析程序，并對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行了評(píng)價(jià)。（2）集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)丙公司（子公司）的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性存在重大疑慮，擬通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)消除這種重大疑慮。（3）丁公司是甲集團(tuán)公司的重要組成部分，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬安排組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丁公司的財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。鑒于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，集團(tuán)項(xiàng)目組未參與其對(duì)丁公司的審計(jì)工作。（4）戊公司為甲集團(tuán)公司的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并要求其自行確定組成部分的重要性。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)確定好的重要性進(jìn)行了評(píng)價(jià)，認(rèn)為是合理的。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對(duì)其實(shí)施了審閱，以此來(lái)達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的目的。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師和集團(tuán)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 8 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與存貨審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）甲公司的存貨存在特別風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解部分內(nèi)部控制后，未測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，直接實(shí)施了細(xì)節(jié)測(cè)試。（2）2019年12月25日，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤，結(jié)果滿意。因年末存貨余額與盤點(diǎn)日余額差異較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果認(rèn)可了年末存貨數(shù)量。（3）在執(zhí)行抽盤時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)。（4）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向乙公司函證由其保管的甲公司存貨的數(shù)量和狀況，收到的傳真件回函顯示，數(shù)量一致，狀況良好。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了甲公司的存貨貨齡分析表，考慮了生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門上報(bào)的存貨損毀情況及存貨監(jiān)盤中對(duì)存貨狀況的檢查情況，認(rèn)為甲公司財(cái)務(wù)人員編制的存貨可變現(xiàn)凈值計(jì)算表中計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的項(xiàng)目不存在遺漏。要求：針對(duì)上述第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
- 9 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到下列與審計(jì)報(bào)告相關(guān)的事項(xiàng)。（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲取并閱讀了甲公司2019年年度報(bào)告的最終版本，發(fā)現(xiàn)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)。因與管理層和治理層溝通后該錯(cuò)報(bào)未得到更正，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在甲公司股東大會(huì)上通報(bào)該事項(xiàng)，但不重新出具審計(jì)報(bào)告。（2）因受新冠肺炎疫情影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)乙公司某海外重要子公司執(zhí)行審計(jì)工作，擬對(duì)乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露了乙公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在的重大不確定性和未來(lái)應(yīng)對(duì)計(jì)劃。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中增加與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分，提醒報(bào)表使用者關(guān)注這一情況。（3）丙公司管理層以無(wú)法做出準(zhǔn)確估計(jì)為由未對(duì)2019年末的長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)后，認(rèn)為上述事項(xiàng)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大且廣泛的影響，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）丁公司2019年度營(yíng)業(yè)收入和毛利率均大幅增長(zhǎng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，將收入確認(rèn)作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層進(jìn)行了溝通。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序后未發(fā)現(xiàn)收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)，擬將收入確認(rèn)作為審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，并在審計(jì)應(yīng)對(duì)部分說(shuō)明，丁公司的收入確認(rèn)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了丁公司2019年度的營(yíng)業(yè)收入。（5）戊公司管理層在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的多項(xiàng)重大不確定性。因無(wú)法判斷管理層采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表是否適當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒報(bào)表使用者關(guān)注戊公司因連續(xù)虧損已觸發(fā)證券交易所退市標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)提示公告。針對(duì)上述第（1）至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，請(qǐng)?jiān)谙路酱痤}區(qū)內(nèi)作答。
- 10 【簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與負(fù)債審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層承受較高的盈利預(yù)期，擬重點(diǎn)關(guān)注以及應(yīng)對(duì)相關(guān)負(fù)債的低估風(fēng)險(xiǎn)。（2）為查找未入賬的負(fù)債，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債，結(jié)果滿意。（3）因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2019年末大幅減少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)付款實(shí)施了函證，對(duì)未回函的項(xiàng)目，逐筆檢查了本年借方和貸方發(fā)生額及相關(guān)原始憑證，結(jié)果滿意。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上金額重大的其他應(yīng)付款，因2020年未發(fā)生變動(dòng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（5）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)需由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
熱門試題換一換
- 以下事項(xiàng)中,沒(méi)有違反不相容職責(zé)分離控制原則的是()。
- 統(tǒng)計(jì)推論是進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析的一種十分有效的方法,下列不屬于該方法特點(diǎn)的是()。
- 分別計(jì)算各項(xiàng)存貨甲公司2011年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并分別說(shuō)明各項(xiàng)存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的金額；
- 下列關(guān)于共同年限法和等額年金法的說(shuō)法中正確的有（ ）。
- 以下說(shuō)法錯(cuò)誤的有( )。
- 根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，出席該次董事會(huì)會(huì)議的董事人數(shù)是否符合規(guī)定？董事F和董事G委托他人出席該次董事會(huì)會(huì)議是否有效？并分別說(shuō)明理由。
- 甲公司 2×16 年 12 月 31 日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在 2×16 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（ ）。
- 甲公司某年的投資資本回報(bào)率為6%，銷售增長(zhǎng)率為5%；經(jīng)測(cè)算甲公司的加權(quán)資本成本為8%，可持續(xù)增長(zhǎng)率為8%。該年甲公司的業(yè)務(wù)屬于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略矩陣中的（ ）。
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