- 簡答題ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：（1）對于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存在有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。（3）甲公司有一筆2018年10月份存入的期限兩年的大額定期存款。A注冊會計師在2018年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實原件并實施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2019年度審計中實施審計程序。（4）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。（5）乙銀行在銀行詢證回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。
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參考答案（1）不恰當。A注冊會計師還可能需要檢查調(diào)節(jié)事項/關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項/特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。
（2）不恰當。當A注冊會計師親自到銀行獲取銀行對賬單時，要對獲取全過程保持控制。
（3）不恰當。即使甲公司該筆大額定期存款未發(fā)生變化，A注冊會計師擬利用以前審計獲取的審計證據(jù)時，也應(yīng)當在本期實施審計程序，以確定這些審計證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。
（4）恰當。
（5）不恰當。詢證函中的條款屬于對回函可靠性產(chǎn)生影響的限制性條款，可能需要執(zhí)行額外的或替代審計程序。
您可能感興趣的試題- 1 【綜合題（主觀）】ABC會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師負責審計XYZ公司2011年度財務(wù)報表。2011年12月1日至5日，A和B注冊會計師對XYZ公司的內(nèi)部控制進行了初步了解和測試。 在對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解過程中，A和B注冊會計師注意到下列情況： (1)XYZ公司主要生產(chǎn)和銷售各種型號的電冰箱。 (2)XYZ公司生產(chǎn)的電冰箱全部發(fā)往各地的銷售處。XYZ公司在發(fā)出產(chǎn)品時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，待倉庫發(fā)出產(chǎn)品后，將第一聯(lián)留存?zhèn)}庫登記庫存商品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三、第四聯(lián)交會計人員李民登記庫存商品總賬和明細賬。 (3)各地批發(fā)商將訂貨單直接發(fā)給XYZ公司設(shè)在該地的銷售處，銷售人員在接到批發(fā)商的訂貨單后，按照客戶訂貨的品種、規(guī)格和數(shù)量，到銷售處倉庫提取貨物。 (4)各銷售處由專人負責直接根據(jù)已授權(quán)批準的商品價目表給顧客開具事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票，填寫銷售發(fā)票的價格，記錄銷售額。 (5)為增強企業(yè)競爭力、擴大產(chǎn)品市場銷售份額，XYZ公司為批發(fā)商提供了優(yōu)惠的賒銷政策，并給予銷售人員10萬元的賒銷權(quán)限。此項措施使得XYZ公司在本年度的銷售額增加了3 000萬元。 (6)各銷售處分別設(shè)一名會計人員，根據(jù)給顧客開具的銷售發(fā)票副本編制有關(guān)記賬憑證，并登記銷售明細賬、總賬和應(yīng)收賬款明細賬、總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬。各月初，各銷售處將上月的銷售情況匯總后報XYZ公司財務(wù)部門和銷售部門。 要求： (1)根據(jù)上述(2)~(6)所描述的情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制在設(shè)計與運行方面的缺陷，并提出改進建議。 (2)根據(jù)對XYZ公司銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的了解和測試，請分別指出上述內(nèi)部控制缺陷與哪些交易或事項、賬戶余額的何種認定相關(guān)。
- 2 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師應(yīng)當以書面形式與甲公司治理層溝通的是（ ）。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、管理層對A注冊會計師施加的限制
- C 、A注冊會計師對與審計甲公司相關(guān)內(nèi)部控制采取的方案
- D 、A注冊會計師識別出甲公司的內(nèi)部控制未能防止管理層舞弊
- 3 【簡答題】ABC 會計師事務(wù)所的 A 注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位 2015 年度財務(wù)報表。與存貨審計相關(guān)事項如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A 注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序，認為其設(shè)計有效。A 注冊會計師在檢查存貨并執(zhí)行抽盤后結(jié)束了現(xiàn)場工作。（2）因乙公司存貨品種和數(shù)量均較少，A 注冊會計師僅將監(jiān)盤程序用作實質(zhì)性程序。（3）丙公司 2015 年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的 30%，A 注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（4）丁公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A 注冊會計師檢查了以前年度的審計工作底稿，認可了管理層的做法。（5）己公司管理層規(guī)定，由生產(chǎn)部門人員對全部存貨進行盤點，再由財務(wù)部門人員抽取50%進行復(fù)盤，A 注冊會計師對復(fù)盤項目執(zhí)行抽盤，未發(fā)現(xiàn)差異，據(jù)此認可了管理層的盤點結(jié)果。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出 A 注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 4 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ?。?
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額
- 5 【單選題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是（ ?。?。
- A 、涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
- B 、值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
- C 、ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
- D 、ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額
- 6 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司2018年末存款余額最小的5個銀行賬戶合計金額小于實際執(zhí)行的重要性, A注冊會計師認為這些銀行存款余額對財務(wù)報表不重要,決定不對其實施函證程序,并在審計工作底稿中記錄了理由。(2)A注冊會計師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財務(wù)人員核對信息、打印并加蓋甲公司印章，由A注冊會計師裝函并寄發(fā)。(3)甲公司國內(nèi)供應(yīng)商丙公司的回函未加蓋印章, A注冊會計師與丙公司財務(wù)人員電話核實了回函信息，據(jù)此認可了回函結(jié)果,并在審計工作底稿中記錄了電話溝通情況。(4)注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶于公司，, 并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時，A注冊會計師前往采購部門]訪談了采購經(jīng)理,結(jié)果滿意。要求:針對上述第(1)至(4)項,逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當,簡要說明理由。
- 7 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與負債審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準，超過一定金額還需總經(jīng)理批準。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A注冊會計師檢查了資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相關(guān)憑證，并結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查了甲公司資產(chǎn)負債表日前后的存貨入庫資料，結(jié)果滿意。（3）由于2018年人員工資和維修材料價格持續(xù)上漲，甲公司實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證支出與以前年度的預(yù)計數(shù)相差較大。A注冊會計師要求管理層就該差異進行追溯調(diào)整。（4）甲公司有一筆賬齡三年以上、金額重大的其他應(yīng)付款，因2018年度未發(fā)生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。（5）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元。審計項目組認為應(yīng)付賬款存在低估風險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。（6）基于甲公司存在應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的款項，A注冊會計師了解了交易的商業(yè)理由，檢查了發(fā)票、合同、協(xié)議及入庫和運輸單據(jù)等相關(guān)文件以及甲公司和關(guān)聯(lián)方的對賬記錄，結(jié)果滿意。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 8 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與存貨審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：（1）在對甲公司存貨實施監(jiān)盤時，A注冊會計師在存貨盤點現(xiàn)場評價了管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序，對存貨進行檢查并實施了抽盤，與甲公司盤點數(shù)量核對無誤，據(jù)此認可了盤點結(jié)果。（2）甲公司2018年年末已入庫未收到發(fā)票而暫估的存貨金額占存貨總額的40%，A注冊會計師對存貨實施了監(jiān)盤，測試了采購和銷售交易的截止，均未發(fā)現(xiàn)差錯，據(jù)此認為暫估的存貨記錄準確。（3）因甲公司某化工類存貨存放在對注冊會計師的安全有威脅的地點，A注冊會計師檢查了盤點日后出售、盤點日前取得或購買的相關(guān)文件記錄，認為已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）因突降暴雪，無法按照預(yù)定時間對甲公司某倉庫存貨實施現(xiàn)場監(jiān)盤，A注冊會計師檢查了相關(guān)訂購單、驗收單、入庫單、供應(yīng)商發(fā)票等，認為已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）甲公司管理層未將以前年度已全額計提跌價準備的存貨納入本年末盤點范圍，A注冊會計師檢查了以前年度審計工作底稿，認可了管理層的做法。（6）A注冊會計師獲取了甲公司的材料費用分配匯總表，據(jù)此考慮了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗用材料費用的情況，認為甲公司成本會計人員編制的材料費用分配匯總表中各產(chǎn)品材料分配不存在遺漏。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 9 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與函證相關(guān)的部分事項如下:（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這—情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。（4）2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。（5）A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。要求:針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 10 【簡答題】ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲集團公司2018年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下:(1）A注冊會計師將資產(chǎn)總額、營業(yè)收入或利潤總額超過設(shè)定金額的組成部分識別為重要組成部分，其余作為不重要的組成部分。(2)乙公司為重要組成部分，各項主要財務(wù)指標均占集團財務(wù)報表相關(guān)財務(wù)指標的50%以上。A注冊會計師親自擔任組成部分注冊會計師，選取乙公司財務(wù)報表中所有金額超過組成部分重要性的項目執(zhí)行了審計工作，結(jié)果滿意。(3）A注冊會計師對不重要組成部分的財務(wù)報表執(zhí)行了集團層面分析程序，并對這些組成部分的年末銀行存款、借款和與金融機構(gòu)往來的其他信息實施了函證程序，結(jié)果滿意.。(4)A注冊會計師評估認為重要組成部分丙公司的組成部分注冊會計師具備專業(yè)勝任能力，復(fù)核后認可了其確定的組成部分重要性和組成部分實際執(zhí)行的重要性。(5)A注冊會計師要求所有組成部分注冊會計師匯報組成部分的控制缺陷和超過組成部分實際執(zhí)行重要性的未更正錯報，將其與集團層面的控制缺陷和未更正錯報匯總評估后認為:甲集團公司不存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷﹔集團財務(wù)報表不存在重大錯報。要求;針對上述第（1）至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
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- 下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量的表述中,正確的是()。
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- 2011年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)費用40萬元，該土地一直未開發(fā)，轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
- 甲公司被申請破產(chǎn)，法院受理了破產(chǎn)申請后，以下行為符合法律規(guī)定的有( )。
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- (6)依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號——銷售業(yè)務(wù)》，簡要分析藍天公司在采用OEM方式經(jīng)營光伏電池板業(yè)務(wù)時注重規(guī)避的主要風險，并分析藍天公司在此項業(yè)務(wù)中還應(yīng)當防范哪些風險。
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