- 綜合題（主觀）
題干：某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產A牌卷煙（不含稅調撥價100元/標準條）及雪茄煙，2011年8月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運費8萬元，取得運費發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。（2）從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從小規(guī)模納稅人購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；（3）進口一批煙絲，支付貨價300萬元、經紀費12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。（4）以成本為350萬元的特制自產煙絲生產雪茄煙。（5）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；領用外購煙絲生產A牌卷煙，銷售A牌卷煙400標準箱。（6）本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。（7）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。其他條件：本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲消費稅稅率為30%，煙絲關稅稅率10%。卷煙生產環(huán)節(jié)消費稅為56%、150元/箱，雪茄煙消費稅稅率36%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
題目： 當月該卷煙廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅。（不含代收代繳的消費稅）
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參考答案當月該卷煙廠銷售卷煙和雪茄煙消費稅
=（600+9.36÷1.17）×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000=784.88（萬元）；
363是外購煙絲已納稅款的扣除，（400+300-20+30-50）×30%+165=363（萬元）；
當月該卷煙廠國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=784.88-363=421.88（萬元）。
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