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  • 綜合題(主觀)
    題干:某市A卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙,2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼,將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲;向甲企業(yè)支付加工費,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元,該批煙絲已收回入庫,但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元、增值稅68萬元;(3)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款280萬元。(4)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價及運費等300萬元、經(jīng)紀(jì)費12萬元,卷煙廠完稅后,海關(guān)放行。該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及相關(guān)費用等,不含增值稅價38萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(5)以生產(chǎn)成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€,成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元,月末庫存外購煙絲買價48萬元。(8)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元,并收取品牌專賣費9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙,銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙,取得不含增值稅銷售收入1000萬元。(9)銷售本企業(yè)2012年購入的小轎車,含增值稅銷售價格為20萬元。(10)本月開始新建廠房,取得建材款增值稅專用發(fā)票,上面注明價款100萬元;另外對原有廠房進(jìn)行裝修,預(yù)計裝修支出300萬,廠房原值1800萬元,本月取得裝修費增值稅專用發(fā)票,上面注明裝修款50萬元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。其他條件:本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定,并在本月認(rèn)證抵扣,煙絲消費稅稅率為30%,煙絲關(guān)稅稅率10%。A牌卷煙消費稅稅率為56%、150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,雪茄煙消費稅稅率36%。
    題目:當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。(不含被代收代繳的消費稅)

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參考答案

當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=784.88-339.69=445.19(萬元)

提示:(600+9.36/1.17)*36%+1000*56%+400*0.015=784.88(萬元)

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