- 綜合題(主觀)
題干:某市A卷煙廠為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)A牌卷煙及雪茄煙,2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉,支付買價110萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼,將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲;向甲企業(yè)支付加工費,取得增值稅專用發(fā)票,注明加工費10萬元、增值稅1.7萬元,該批煙絲已收回入庫,但本月未領(lǐng)用。甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格。(2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款400萬元、增值稅68萬元;(3)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲,取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票,注明價款280萬元。(4)進(jìn)口一批煙絲,支付貨價及運費等300萬元、經(jīng)紀(jì)費12萬元,卷煙廠完稅后,海關(guān)放行。該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之后發(fā)生運費及相關(guān)費用等,不含增值稅價38萬元,取得增值稅專用發(fā)票。(5)以生產(chǎn)成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙。(6)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€,成本20萬元。(7)月初庫存外購煙絲買價30萬元,月末庫存外購煙絲買價48萬元。(8)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元,并收取品牌專賣費9.36萬元;領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙,銷售400標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙,取得不含增值稅銷售收入1000萬元。(9)銷售本企業(yè)2012年購入的小轎車,含增值稅銷售價格為20萬元。(10)本月開始新建廠房,取得建材款增值稅專用發(fā)票,上面注明價款100萬元;另外對原有廠房進(jìn)行裝修,預(yù)計裝修支出300萬,廠房原值1800萬元,本月取得裝修費增值稅專用發(fā)票,上面注明裝修款50萬元。要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。其他條件:本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定,并在本月認(rèn)證抵扣,煙絲消費稅稅率為30%,煙絲關(guān)稅稅率10%。A牌卷煙消費稅稅率為56%、150元/標(biāo)準(zhǔn)箱,雪茄煙消費稅稅率36%。
題目:當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅。(不含被代收代繳的消費稅)

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參考答案當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅=784.88-339.69=445.19(萬元)
提示:(600+9.36/1.17)*36%+1000*56%+400*0.015=784.88(萬元)
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- 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為擴大生產(chǎn)規(guī)模于2012年1月1日按面值發(fā)行3年期分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券,其相關(guān)資料如下: (1)甲公司發(fā)行債券1200萬份,每份面值為100元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格總額為120000萬元,發(fā)行費用為1000萬元,實際募集資金已存入銀行。 (2)可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為:第一年1%,第二年和第三年均為2%,可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年1月1日支付上年利息;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票,按轉(zhuǎn)股時債券面值轉(zhuǎn)換的初始轉(zhuǎn)股價格為每股10元,即每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元);發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。 (3)甲公司該項工程建設(shè)于2012年4月1日正式實施,將募集資金于2012年4月1日和9月1日分別支付工程款50000萬元和30000萬元,余款用于短期理財,月收益率為0.1%。截至2012年12月31日,工程尚在進(jìn)行中,預(yù)計工程可于2013年9月30日完工。甲公司2012年度取得理財收益858萬元于年末到賬。 (4)2013年1月1日,甲公司支付2012年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息1200萬元,支付工程款20000萬元。 (5)2013年7月1日,全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。2013年7月1日工程尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),2013年上半年閑置資金理財收益114萬元已經(jīng)到賬。 (6)其他資料如下:①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計量的金融負(fù)債。②發(fā)行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為5%,按照分?jǐn)傎M用后的賬面價值測算實際年利率為5.30%。③5%部分的現(xiàn)值系數(shù)如下: 要求: (1)計算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價值。 (2)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用。 (3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。 (4)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2012年12月31日的攤余成本,并編制甲公司確認(rèn)2012年度利息費用和支付票面利息的會計分錄。 (5)計算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份2013年6月30日的攤余成本,計算2013年6月30日該項在建工程賬面余額,編制甲公司確認(rèn)2013年上半年利息費用的會計分錄。 (6)編制甲公司2013年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時的會計分錄。
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