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計算題
題干：某卷煙廠為增值稅一般納稅人,生產(chǎn)的甲類卷煙不含稅調(diào)撥價120元/條,乙類卷煙不含稅調(diào)撥價50元/條。2011年11月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)11月期初庫存外購已稅煙絲買價80萬元,當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票,注明貨款金額1200萬元、增值稅稅額204萬元;進口煙絲一批,海關審定的貨價折合人民幣54萬元,發(fā)生境外運費及保險費共計6萬元,關稅稅率50%,取得海關進口增值稅專用繳款書。(2)領用外購和進口的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙,2011年11月按調(diào)撥價向甲卷煙批發(fā)商(一般納稅人)銷售甲類卷煙800標準箱,銷售乙類卷因500標準箱,向甲卷煙批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票;支付銷貨運輸費用60萬元,取得運輸單位開具的運輸發(fā)票。當月甲卷煙批發(fā)商向乙卷煙批發(fā)商銷售卷煙,取得不含稅銷售額3480萬元,向卷煙零售商銷售卷煙,取得不含稅銷售額1540萬元。(3)經(jīng)煙草專賣機關批準,11月25日簽訂委托代銷協(xié)議,委托某商場代銷甲類卷煙200箱(標準箱),每箱按不含稅價款2.6萬元與商場結(jié)算;支付商場代銷手續(xù)費10.4萬元;當月商場代銷完畢,卷煙廠已收到全部價款但尚未給商場開具代銷貨物的增值稅專用發(fā)票。已知:11月末,卷煙廠庫存外購已稅煙絲買價為20萬元,甲類卷煙的消費稅稅率為56%加150元/標準箱;乙類卷煙的消費稅稅率為36%加150元/標準箱,甲、乙類卷煙每標準箱250條,煙絲的消費稅稅率為30%,相關票據(jù)均在當月通過認證并抵扣。
題目：2011年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應繳納的增值稅;

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參考答案

銷項稅額=(0.012×250×800+0.005×250×500+2.6×200)×17%=602.65(萬元)
進項稅額=204+60×7%+21.86=230.06(萬元)
2011年11月卷煙廠內(nèi)銷環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=602.65-230.06=372.59(萬元)

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