初級會計職稱
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首頁 初級會計職稱考試 題庫 正文
  • 不定項
    題干：甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為17%，出租及出售不動產(chǎn)增值稅稅率為11%。2017年5月發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.33萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（2）5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產(chǎn)品（非金銀首飾的應(yīng)稅消費品）。發(fā)出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，乙公司按稅法規(guī)定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產(chǎn)品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。（3）19日，將辦公樓整體對外出租，采用成本模式計量，取得月租金收入為25萬元（不含稅）。（4）20日，將閑置的一處倉庫對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入333萬元（含稅）。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。（5）30日，計提營業(yè)稅金及附加。已知當(dāng)月應(yīng)當(dāng)交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設(shè)稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。
    題目：根據(jù)資料（1），下列會計處理正確的是（ ）。
  • A 、借：原材料 230
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39.43
    銷售費用 3
    貸：銀行存款 272.43
  • B 、借：原材料 233
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39.43
    貸：銀行存款 272.43
  • C 、借：原材料 233.33
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39.1
    貸：銀行存款 272.43
  • D 、借：原材料 230
    應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 39.1
    銷售費用 3.33
    貸：銀行存款 272.43

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參考答案

【正確答案：B】

運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。

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