參考答案

①生產(chǎn)設(shè)備A:
2013年年末賬面價值為6300萬元;
2013年年末計稅基礎(chǔ)為7200萬元;
可抵扣暫時性差異余額為900萬元。
2014年年末賬面價值=6300-6300/9=5600(萬元),小于可收回金額,不計提減值準(zhǔn)備。
2014年年末計稅基礎(chǔ)=8000-8000/10×2=6400(萬元),可抵扣暫時性差異余額為800萬元,應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=900-800=100(萬元)。
注:從可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回的角度來說,應(yīng)調(diào)減的金額=900-800=100(萬元),從計提折舊差額的角度來說,應(yīng)調(diào)減的金額=800-700=100(萬元)。
②專利權(quán)B:
2013年年末賬面價值=2000-2000/10×6/12=1900(萬元),可收回金額為1440萬元,計提減值準(zhǔn)備460萬元,計稅基礎(chǔ)為1900萬元,可抵扣暫時性差異余額為460萬元。
2014年年末賬面價值=1440-1440/9=1280(萬元),可收回金額為1800萬元,不需要計提減值準(zhǔn)備。
2014年年末計稅基礎(chǔ)為1700萬元,可抵扣暫時性差異余額=1700-1280=420(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=460-420=40(萬元)。
③固定資產(chǎn)C:
2013年年末計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=5700-950=4750(萬元),可收回金額為4000萬元,應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備750萬元,計稅基礎(chǔ)為4750萬元,可抵扣暫時性差異余額為750萬元。
2014年年末賬面價值=4000-4000/5=3200(萬元)。
2014年年末計稅基礎(chǔ)=4750-5700/6=3800(萬元),可抵扣暫時性差異余額=3800-3200=600(萬元),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=750-600=150(萬元)。
④存貨:
2014年年末賬面價值=1800-90=1710(萬元),計稅基礎(chǔ)為1800萬元,可抵扣暫時性差異余額為90萬元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額90萬元。
⑤則應(yīng)納稅所得額=7050-50+(230-80)-100-40-150+90=6950(萬元),應(yīng)交所得稅=6950×25%=1737.5(萬元)。