- 簡答題
題干：甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。2014年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額為22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額為25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額為15萬元。2014年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為環(huán)保用固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，2014年有關(guān)所得稅資料如下。（1）2013年4月1日購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款為1056.04萬元，債券面值為1000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面利率6%，實(shí)際利率4%。甲公司劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。稅法規(guī)定，違反法律法規(guī)被處以的罰款不得在稅前扣除。（3）因違反合同約定而支付違約金30萬元。稅法規(guī)定，支付的違約金可以稅前扣除。（4）企業(yè)于2012年12月20日取得的某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，使用年限為10年，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定的預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定一致。2014年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。（5）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前抵扣。（6）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前抵扣。（7）至2013年末尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)。稅法規(guī)定當(dāng)年發(fā)生虧損的，可以在以后5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)。（8）甲公司于2014年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)之前，已使用10年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為450萬元，賬面價(jià)值為500萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，甲公司采用公允價(jià)值模式對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與原會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2014年12月31日的公允價(jià)值為600萬元。（9）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
題目：計(jì)算甲公司2014年應(yīng)交所得稅。
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參考答案2014年應(yīng)交所得稅
=[利潤總額5000-國債利息收入41.71+違法經(jīng)營罰款10-固定資產(chǎn)（28-7.5÷25%）+存貨（20-22.5÷25%）+保修費(fèi)（80-25÷25%）-彌補(bǔ)虧損60-投資性房地產(chǎn)150-1000/20]×25%
=（5000-41.71+10+2-70-20-60-150-50）×25%=1155.07（萬元）
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