- 綜合題（主觀）
題干：甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2017年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元[本題包括資料一 資料二 資料三 資料四 資料五 資料六]。資料一A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2016年以前，甲公司主要產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求。由于市場持續(xù)疲軟，該公司2017年上半年開始采用賒銷方式，并將賒銷比例控制在銷售收入10%的水平上。為完成年度銷售任務(wù)，下半年將該比例提高到30%。（2）由于甲公司開發(fā)的某種新產(chǎn)品未得到消費者認(rèn)可，導(dǎo)致該批產(chǎn)品嚴(yán)重積壓。（3）甲公司于2017年10月起延長了售后服務(wù)的期限，并推出了缺陷召回制度。（4）甲公司2017年下半年流動資金嚴(yán)重短缺,不得不依賴短期借款維持最低限度的生產(chǎn)經(jīng)營活動。（5）2017年10月，甲公司修復(fù)了部分因長期閑置而受到毀損并已計提減值準(zhǔn)備的專用設(shè)備。（6）因沒有完成2017年度銷售任務(wù)，甲公司銷售人員多年來首次沒有領(lǐng)取年終獎。根據(jù)公司規(guī)定，包括總經(jīng)理在內(nèi)的全體高級管理人員的工資降低50%。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：資料三：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）由于甲公司貨幣資金為高風(fēng)險審計領(lǐng)域，擬要求項目組成員將貨幣資金項目的可接受檢查風(fēng)險降低到零；（2）由于甲公司管理層凌駕于銷售費用相關(guān)的內(nèi)部控制之上，擬適當(dāng)減少利用以前年度測試銷售費用內(nèi)部控制所形成的結(jié)論；（3）甲公司2017年度沒有新增固定資產(chǎn)，A注冊會計師擬取消針對固定資產(chǎn)的實物檢查程序，直接實施計價測試。資料四：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：資料五：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）測試營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定時，從發(fā)運憑證中選取了35個樣本，逐個與主營業(yè)收入明細(xì)賬的記錄核對，僅發(fā)現(xiàn)1處不一致。由于差錯低于明顯微小錯報臨界值，A注冊會計師認(rèn)為不必加以累計；（2）測試應(yīng)付賬款存在認(rèn)定時，項目組成員從應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取樣本，逐項檢查記錄內(nèi)容是否與供應(yīng)商發(fā)票一致；（3）實施監(jiān)盤程序時，A注冊會計師通過實施現(xiàn)場觀察、檢查存貨和執(zhí)行抽盤等程序，對盤點結(jié)果表示滿意。根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為不必在盤點結(jié)束時再次觀察盤點現(xiàn)場。資料六：A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認(rèn)為這些錯報單獨及匯總數(shù)對財務(wù)報表的影響均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2017年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務(wù)影響）：
題目：針對資料五第（1）至（3）項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料五所列實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。
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- 9 【綜合題（主觀）】針對資料四第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應(yīng)表格內(nèi)。
- 10 【綜合題（主觀）】針對資料三第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出審計計劃的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng).簡要說明理由。
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