- 單選題A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元；（2）2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列有關A公司對資產負債表日后事項的會計處理中，正確的是（ ）。
- A 、因產品退回，沖減2015年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元
- B 、因產品退回，沖減2016年度利潤表營業(yè)收入500萬元、營業(yè)成本400萬元
- C 、法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加預計負債20萬元
- D 、法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加遞延所得稅資產5萬元
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參考答案【正確答案：A】
選項A正確：報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間退回，應沖減報告年度會計報表相關項目的數字。
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- A 、支付2015年度財務會計報告審計費屬于非調整事項
- B 、因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損屬于非調整事項
- C 、法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加其他應付款20萬元
- D 、法院判決違約損失，應在2015年資產負債表中調整增加遞延所得稅資產5萬元
- 3 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年有關資本公積、其他綜合收益和盈余公積資料如下：（1）甲公司2015年年初“資本公積”科目的貸方余額為1000萬元、“其他綜合收益”科目的貸方余額為1500萬元、“盈余公積”科目的貸方余額為150萬元。（2）2015年1月1日，甲公司以一項對某企業(yè)的長期股權投資作為合并對價取得同一集團內乙公司有表決權資本的60%，合并日，乙公司所有者權益總額相對于集團最終控制方而言的賬面價值為1500萬元。甲公司投出長期股權投資的賬面余額為700萬元（其中投資成本為500萬元，損益調整200萬元）。（3）2015年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權資本的30%，對其產生重大影響。當年丙公司可供出售金融資產公允價值變動下降100萬元，除此之外未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，丙公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司擬長期持有該投資。（4）2015年8月1日，甲公司在二級市場以銀行存款5000萬元購買丁公司有表決權資本的1%，沒有產生重大影響，劃分為可供出售金融資產。年末該投資的公允價值為5200萬元。（5）2015年12月31日，對于權益結算的股份支付以授予日的公允價值為基礎確認費用300萬元，假定不考慮所得稅影響。（6）2015提取盈余公積202.5萬元，用盈余公積轉增資本120萬元。假定甲公司當年未發(fā)生其他與資本公積、其他綜合收益和盈余公積相關的業(yè)務，2015年末甲公司有關資本公積、其他綜合收益和盈余公積的會計處理表述中，不正確的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司資產負債表資本公積列示余額為1300萬元
- B 、2015年末甲公司利潤表其他綜合收益稅后凈額列示金額為127.5萬元
- C 、2015年末甲公司直接計入所有者權益的利得余額為1627.5萬元
- D 、2015年末甲公司資產負債表盈余公積列示余額為232.5萬元
- 4 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2015年有關資本公積、其他綜合收益和盈余公積資料如下：（1）甲公司2015年年初“資本公積”科目的貸方余額為1000萬元、“其他綜合收益”科目的貸方余額為1500萬元、“盈余公積”科目的貸方余額為150萬元。（2）2015年1月1日，甲公司以一項對某企業(yè)的長期股權投資作為合并對價取得同一集團內乙公司有表決權資本的60%，合并日，乙公司所有者權益總額相對于集團最終控制方而言的賬面價值為1500萬元。甲公司投出長期股權投資的賬面余額為700萬元（其中投資成本為500萬元，損益調整200萬元）。（3）2015年7月1日，甲公司以銀行存款購買丙公司有表決權資本的30%，對其產生重大影響。當年丙公司可供出售金融資產公允價值變動下降100萬元，除此之外未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，丙公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司擬長期持有該投資。（4）2015年8月1日，甲公司在二級市場以銀行存款5000萬元購買丁公司有表決權資本的1%，沒有產生重大影響，劃分為可供出售金融資產。年末該投資的公允價值為5200萬元。（5）2015年12月31日，對于權益結算的股份支付以授予日的公允價值為基礎確認費用300萬元，假定不考慮所得稅影響。（6）2015提取盈余公積202.5萬元，用盈余公積轉增資本120萬元。假定甲公司當年未發(fā)生其他與資本公積、其他綜合收益和盈余公積相關的業(yè)務，2015年末甲公司有關資本公積、其他綜合收益和盈余公積的會計處理表述中，不正確的是（ ）。
- A 、2015年末甲公司資產負債表資本公積列示余額為1300萬元
- B 、2015年末甲公司利潤表其他綜合收益稅后凈額列示金額為127.5萬元
- C 、2015年末甲公司直接計入所有者權益的利得余額為1627.5萬元
- D 、2015年末甲公司資產負債表盈余公積列示余額為232.5萬元
- 5 【多選題】甲公司的所得稅稅率為25%。2015年財務報告于2016年4月20日批準報出，2015年度所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。甲公司2015年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2016年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償140萬元，另支付訴訟費用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調整事項。假定甲公司不再上訴，賠償款已經支付。甲公司正確的會計處理有（ ）。
- A 、2015年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元
- B 、2015年末確認所得稅費用1250萬元，同時確認遞延所得稅資產25萬元
- C 、2016年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調整”調增2015年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元
- D 、2016年3月14日法院作出判決調整減少2015年應交所得稅和遞延所得稅資產各25萬元
- 6 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年期初遞延所得稅資產或負債的余額為0。2014年12月30日購入固定資產，賬面原值為1000萬元，會計規(guī)定按直線法計提折舊，折舊年限為5年；稅法規(guī)定按年數總和法計提折舊，折舊年限為7年；無殘值。不考慮其他因素，下列關于甲公司2015年末的會計處理中，不正確的是（ ）。
- A 、年末固定資產的賬面價值為800萬元
- B 、年末固定資產的計稅基礎為750萬元
- C 、年末遞延所得稅負債的余額為12.5萬元
- D 、年末遞延所得稅資產的余額為12.5萬元
- 7 【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年期初遞延所得稅資產余額為50萬元（均為預提產品保修費用形成），2015年初“預計負債”賬面余額為200萬元（預提產品保修費用），2015年產品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計提產品保修費用，稅法規(guī)定產品保修費用在實際支付時可以抵扣，2015年未發(fā)生產品保修費用。不考慮其他因素，下列有關2015年12月31日甲公司所得稅的表述，不正確的是（ ）。
- A 、遞延所得稅資產余額為75萬元
- B 、可抵扣暫時性差異余額為300萬元
- C 、遞延所得稅負債余額為12.5萬元
- D 、確認遞延所得稅資產發(fā)生額25萬元
- 8 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年財務報告批準報出日為2016年4月30日，2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。A公司在2016年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項：（1）2016年2月10日支付2015年度財務報告審計費40萬元；（2）2016年2月15日因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元；（3）2016年3月15日，公司董事會提出2015年度利潤分配方案為每10股派2元現金股利；（4）2016年4月15日，公司在一起歷時半年的違約訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，公司在2015年末已確認預計負債520萬元。稅法規(guī)定該訴訟損失在實際發(fā)生時允許稅前扣除；（5）2016年4月20日，因產品質量原因，客戶將2015年12月10日購入的一批大額商品全部退回，全部價款為500萬元，成本為400萬元。下列各項中，屬于A公司資產負債表日后調整事項的是（ ）。
- A 、支付2015年度財務會計報告審計費
- B 、因遭受水災，上年購入的存貨發(fā)生毀損
- C 、董事會提出利潤分配方案
- D 、法院判決違約訴訟敗訴
- 9 【多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年的財務報告于2016年4月30日經批準對外報出。2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2016年4月30日前發(fā)生下列事項：（1）因被擔保人A公司財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2016年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。甲公司同意支付。甲公司于2015年末已得知被擔保人財務狀況嚴重惡化，確認了與該擔保事項相關的預計負債1800萬元。稅法規(guī)定擔保損失不得稅前扣除。（2）2016年1月經其貸款銀行同意，甲公司一筆將于2016年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司可以自主對該借款展期2年。2015年末甲公司尚未確定是否展期。（3）2016年2月5日，法院判決甲公司應賠償B公司專利侵權損失560萬元，甲公司對判決結果不服提起上訴。此訴訟為2015年10月6日B公司向法院提起，要求甲公司賠償專利侵權損失1000萬元。至2015年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2015年末確認預計負債400萬元。（4）2015年12月31日，甲公司應收C公司賬款余額為1000萬元，已計提的壞賬準備為100萬元。2016年2月26日，C公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款將無法收回。下列甲公司對資產負債表日后事項的會計處理中，不正確的有（ ）。
- A 、對于債務擔保事項，應在2015年資產負債表中調增預計負債200萬元，同時調增遞延所得稅資產50萬元
- B 、對于借款展期事項，應在2015年資產負債表中將該借款自流動負債重分類為非流動負債
- C 、對于訴訟事項，應在2015年資產負債表中調整增加預計負債160萬元，同時調增遞延所得稅資產40萬元
- D 、對于應收C公司款項，應在2015年資產負債表中調減應收賬款900萬元，同時調增遞延所得稅資產225萬元
- 10 【單選題】A公司適用的所得稅稅率為25%，2015年6月30日以銀行存款4000萬元作為對價，支付給B公司的原股東C公司，取得B公司80%的股權。當日起主導B公司的相關活動并辦理完畢相關法律手續(xù)。購買日，B公司可辨認凈資產的賬面價值為4500萬元（不含遞延所得稅資產和負債），只有一項或有負債的公允價值與其賬面價值不同，B公司個別報表未予以確認，A公司預計其公允價值為600萬元，該或有負債為B公司因侵犯專利權訴訟案件而形成的，至年末尚未判決。假設B公司資產、負債的計稅基礎與其賬面價值相同，購買日，A公司預計未來期間不能夠取得足夠的應納稅所得額，2015年12月31日，A公司取得新的或進一步的信息表明相關情況在購買日已經存在，預期B公司可抵扣暫時性差異帶來的經濟利益能夠實現。下列有關A公司合并財務報表的會計處理，表述不正確的是（ ）。
- A 、2015年6月30日不確認遞延所得稅資產
- B 、2015年6月30日確認的合并商譽為880萬元
- C 、2015年12月31日確認遞延所得稅資產150萬元
- D 、2015年12月31日確認資產減值損失150萬元
