- 綜合題（主觀）
題干：甲公司2018年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2017年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2018年度有關(guān)交易和事項的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：（1）2018年1月1日，購入一項非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2018年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后未發(fā)現(xiàn)減值。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計稅時，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。（2）2018年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2018年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。（3）2018年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。其他：2018年度，甲公司實現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2019年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。
題目：分別計算甲公司2018年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。
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參考答案
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- 甲、乙公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本期發(fā)生以下非貨幣性資產(chǎn)交換，假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，交易雙方適用的增值稅稅率均為17%。 （1）甲公司于2013年5月以一批庫存商品換入乙公司一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價11.7萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，換入設(shè)備的原值為160萬元，已提折舊20萬元，公允價值為140萬元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，同時收到乙公司增值稅專用發(fā)票標(biāo)明增值稅稅額23.8萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。 （2）甲公司于2013年8月以一項專利權(quán)換入乙公司的一批庫存原材料。交換日，甲公司專利權(quán)的賬面價值為250萬元，公允價值為230萬元，乙公司庫存原材料成本為200萬元，公允價值為230萬元，乙公司向甲公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39.1萬元，甲公司向乙公司支付補價39.1萬元，交納營業(yè)稅6.9萬元，雙方交易后對資產(chǎn)仍按照原用途使用。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。 （3）2013年10月甲公司以一臺設(shè)備換入乙公司一項商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補價20萬元。該設(shè)備原價400萬元，已計提折舊100萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，交易價格為260萬元（含增值稅），設(shè)備清理時另支付清理費用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為290萬元，已累計攤銷40萬元，公允價值為280萬元，乙公司交納營業(yè)稅8.4萬元。假設(shè)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)。 要求：編制甲、乙公司上述業(yè)務(wù)的會計分錄。
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