- 簡答題
題干：某中外合資家電生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2018年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅100萬元。經稅務機關審核，發(fā)現以下問題：(1)期間費用中研究開發(fā)費用40萬元，以管理費用形式支付給母公司費用30萬元；(2)營業(yè)外支出106萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款100萬元，直接捐贈6萬元）；(3)計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元；(4)在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，A國規(guī)定稅率為20%；(5)投資收益中含從證券基金投資公司分回的68萬元。
題目：該企業(yè)2018年度境內、境外所得應補繳的所得稅稅額。
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參考答案（1）研發(fā)費加計扣除，納稅調減40*75%=30（萬元），支付給母公司的管理費不得稅前扣除，納稅調增30萬元。
（2）直接捐贈6萬元不得扣除，納稅調增6萬元，公益性捐贈納稅調增100-600*12%=28（萬元）
（3）工會經費扣除限額=150*2%=3（萬元）未超支可據實扣除；職工福利費扣除限額=150*14%=21（萬元）＜23萬元，納稅調增2萬元；職工教育經費扣除限額=150*8%=12（萬元）>6萬元，納稅不需要調整。合計納稅調增2萬元。
（4）境外所得補交企業(yè)所得稅：300*（25%-20%）=15（萬元）。
（5）從證券基金投資公司分回投資收益不繳納所得稅。納稅調減68萬元。
2018年度該企業(yè)境內應交企業(yè)所得稅=（600-30+30+6+28+2-68）*25%=142（萬元）
應補繳的所得稅稅額=142 + 15-100 =57（萬元）【思路點撥】本題主要考核了企業(yè)所得稅各項費用的扣除標準、企業(yè)所得稅計算等規(guī)定。易混淆的主要有兩點：第一，研發(fā)費用加計扣除的比例是75%，也就是可以扣除175%而不是總共扣除75%；第二，應注意區(qū)分“三費”的扣除標準，簡答題和綜合題的考題基本99.99%都會涉及“三費”的計算內容。
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