- 計(jì)算題
題干：某市進(jìn)出口企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：進(jìn)口設(shè)備一批，合同規(guī)定貨款50000美元，進(jìn)口海運(yùn)費(fèi)1000美元，報(bào)關(guān)費(fèi)及港口至企業(yè)的內(nèi)陸運(yùn)費(fèi)200美元（均取得普通發(fā)票），買方另支付進(jìn)口貨物保險(xiǎn)費(fèi)100美元，向自己的采購代理人支付傭金200美元，向貨物代理中介支付中介費(fèi)500美元。（設(shè)備關(guān)稅稅率7%，美元當(dāng)期匯率1：6.2）進(jìn)口后將此批設(shè)備以500000元人民幣的含稅價(jià)格銷售，開具普通發(fā)票。
題目：計(jì)算內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)
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參考答案內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅銷項(xiàng)稅額=500000÷（1+13%）×13%=57522.12（元）
應(yīng)繳納增值稅=57522.12-44500.87=13021.25（元）
應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=13021.25×（7%+3%+2%）=1562.55（元）
內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì)=13021.25+1562.55=14583.8（元）。
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- 本題目主要考核投資項(xiàng)目的現(xiàn)金凈流量、折現(xiàn)率和凈現(xiàn)值的計(jì)算和決策等內(nèi)容。大華公司目前從事等離子電視的生產(chǎn)和銷售，正在考慮引進(jìn)流水線生產(chǎn)冰箱的投資項(xiàng)目，通過調(diào)查研究提出以下方案，有關(guān)資料如下：(1)市場調(diào)研費(fèi)：為了了解冰箱市場的銷售情況以及市場潛力，公司為此發(fā)生的市場調(diào)研費(fèi)用為30萬元。(2)廠房：如引進(jìn)流水線會利用公司現(xiàn)有的兩處房產(chǎn)：①甲房產(chǎn)：原價(jià)5000萬元，截止2011年8月31日已提累計(jì)折舊3600萬元，可變現(xiàn)價(jià)值為1220萬元，預(yù)計(jì)變現(xiàn)會發(fā)生10萬元的清理費(fèi)用，尚可使用6年，稅法規(guī)定的凈殘值率為原值的1%，預(yù)計(jì)使用期滿凈殘值收入為26萬元。②乙房產(chǎn)：原價(jià)2000萬元，截止2011年8月31日已提累計(jì)折舊600萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元，尚可使用8年，稅法規(guī)定的凈殘值率為原值的1%，預(yù)計(jì)使用期滿凈殘值收入為26萬元。由于該房產(chǎn)位于公司的中心地帶，因此公司規(guī)定為了不影響公司其他業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行，不允許出售。稅法規(guī)定房產(chǎn)使用直線法提折舊，假設(shè)尚可使用年限正好符合稅法規(guī)定。(3)設(shè)備投資：設(shè)備購買總價(jià)2600萬元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)殘值收入為8萬元，該企業(yè)計(jì)劃使用直線法計(jì)提折舊；稅法規(guī)定的殘值收入為6萬元，稅法要求該設(shè)備折舊年限為5年，使用直線法計(jì)提折舊。計(jì)劃在2011年8月31日購進(jìn)并支付價(jià)款。(4)收入和成本預(yù)計(jì)：預(yù)計(jì)每年?duì)I業(yè)收入為4000萬元，每年付現(xiàn)經(jīng)營成本為1500萬元。(5)經(jīng)營營運(yùn)資本：預(yù)計(jì)2011年9月1日由于投資該項(xiàng)目而增加的經(jīng)營流動資產(chǎn)和經(jīng)營流動負(fù)債分別為170萬元和80萬元。(6)設(shè)定該項(xiàng)目的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為債務(wù)資本占70%，未來的資本結(jié)構(gòu)和個(gè)別資本成本均保持不變。該項(xiàng)目的債務(wù)資本通過發(fā)行公司債券來籌集，每張債券的面值為1000元，發(fā)行價(jià)格為每張1020元，票面年利率為6%，期限8年，每年年末付息一次，到期還本，發(fā)行費(fèi)用占發(fā)行價(jià)格的比率為2%。(7)目前冰箱行業(yè)有一家非常具有代表性的A公司，A公司股票的B系數(shù)為1.8，其債務(wù)資本比例為60%，適用的所得稅稅率為25%，A公司可以保持目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)不變。(8)無風(fēng)險(xiǎn)收益率為3%，市場組合的平均收益率為8.645%。(9)假設(shè)項(xiàng)目完工后預(yù)計(jì)的使用年限為6年，該公司適用的所得稅稅率為25%。要求：用凈現(xiàn)值法評價(jià)該企業(yè)是否應(yīng)該投資此項(xiàng)目。
- 甲創(chuàng)投企業(yè)2011年12月20日采取股權(quán)投資方式向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元,股權(quán)持有到2013年12月31日。甲企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)利潤500萬元,假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項(xiàng),則該企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為( )。
- 在判斷所得是來源于中國境內(nèi)、境外時(shí)，下列說法正確的有（ ）。
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