稅務師職業(yè)資格
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首頁 稅務師職業(yè)資格考試 題庫 正文
  • 單選題 稅務師李平在代理某房地產企業(yè)的土地增值稅納稅申報業(yè)務中，遇到以下問題，其中企業(yè)的下列處理中正確的是（ ）。
  • A 、將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除
  • B 、企業(yè)開發(fā)項目若干，貸款分別向建設銀行和工商銀行借人，財務上為簡便核算，將利息按借款單位核算，在計算房地產開發(fā)費用時，采用了“房地產開發(fā)費用=（地價款+房地產開發(fā)成本）×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
  • C 、企業(yè)在計算開發(fā)成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
  • D 、將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅

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參考答案

【正確答案：C】

超過貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產開發(fā)費用中扣除，選項A錯誤。借款利息不能按項目分攤的，開發(fā)費用按（地價款+開發(fā)成本）×10%以內計算扣除，選項B錯誤。按規(guī)定代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉讓房地產所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉讓房地產的收入。對于代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20%扣除的基數；對于代收費用未作為轉讓房地產的收入計稅的，在計算增值額時不允許扣除代收費用，選項D錯誤。

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