- 綜合題（主觀）
題干：甲公司以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品收入等指標申請并經(jīng)認定為高新技術企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。2016年度相關生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）甲公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計500000平方米，其中：公司辦的幼兒園占地3000平方米，廠區(qū)內(nèi)道路及綠化占地4000平方米，經(jīng)營門市部占地5000平方米，生產(chǎn)經(jīng)營場所占地488000平方米。（2）甲公司當年固定資產(chǎn)原值共計12000萬元，其中：房產(chǎn)原值8000萬元，機器設備及其他固定資產(chǎn)原值4000萬元。7月1日將房產(chǎn)原值800萬元的辦公樓出租給某企業(yè)作經(jīng)營用房，出租期限3年，共計不含增值稅租金720萬元，每個季度租金60萬元，在租用期的當季收取當季的租金。（辦公樓已經(jīng)購入多年，出租選擇簡易辦法繳納增值稅）（3）公司擁有乘用車20輛，整備質(zhì)量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元，貨車整備質(zhì)量每噸年單位稅額為80元，公司計算繳納車船稅2.6萬元。（4）當年實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，取得送貨的運費收入58.5萬元（和銷售收入開在同一張發(fā)票上，未分別核算）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5176.5萬元，進項稅額880萬元；另支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，取得運輸企業(yè)開具的貨運增值稅專用發(fā)票。國慶節(jié)前，將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公司每位員工，每人一套，市場含稅零售價每套117元，成本正常結(jié)轉(zhuǎn)。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3000萬元。2014年底，初次購人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一臺，價稅合計4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（5）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入48萬元，國家重點建設債券到期兌付取得利息收入14萬元。（境外分回的投資收益900萬元，境外當?shù)氐乃枚惗惵蕿?0%。）（6）發(fā)生財務費用220萬元；其中包含與某商業(yè)銀行借款1200萬元（借期一年），支付的銀行貸款利息60萬元；向乙企業(yè)借款2000萬元（借期一年），支付的年利息140萬元，（乙為甲的關聯(lián)企業(yè)，權益性投資800萬，甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則）以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（7）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元，不包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅。（8）發(fā)生不含稅廣告費740萬元，取得增值稅專用發(fā)票，業(yè)務宣傳費用60萬元，代銷手續(xù)費5萬元。（9）公司本年度在冊員工500人，全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），撥繳職工工會經(jīng)費18.40萬元，實際列支職工福利費122.80萬元和職工教育經(jīng)費25.50萬元，能提供工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)。（10）營業(yè)外支出實際發(fā)生額60萬元，其中包括對某體育賽事的贊助25萬元和直接向某少年宮的捐款10萬元。（11）欠乙公司貨款35萬元。由于甲公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時的困難，短期內(nèi)不能支付已于2016年3月1日到期的貨款。2016年5月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務并豁免剩余債務。該批產(chǎn)品的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元，企業(yè)做了如下的會計處理：借：應付賬款12貸：庫存商品12（12）甲企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅款51萬元。當月投入使用，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣，并已按規(guī)定計提折舊費用。（13）2013年度甲企業(yè)發(fā)生了實際損失500萬元，但因某種原因未能在當年所得稅前扣除，2016年經(jīng)稅務機關批準允許稅前扣除。甲企業(yè)2013年～2015年應納稅所得額分別為100萬元、150萬元和300萬元。其他相關資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額2元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%；相關票據(jù)在規(guī)定期限內(nèi)均通過主管稅務機關認證；假定2016年度賬務尚未最終結(jié)賬，企業(yè)損益科目年結(jié)轉(zhuǎn)。
題目：分析甲公司用自產(chǎn)產(chǎn)品償債的處理是否正確，如果不正確，如何進行會計調(diào)整。
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參考答案甲公司的會計處理是錯誤的。
調(diào)整分錄：
借：庫存商品 12
貸：應付賬款 12
借：應付賬款 35
貸：主營業(yè)務收人 20
應交稅費一應交增值稅（銷項稅） 3.4
營業(yè)外收入 11.6
借：主營業(yè)務成本 12
貸：庫存商品 12
或者
借：應付賬款 23
主營業(yè)務成本 12
貸：主營業(yè)務收入 20
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 3.4
營業(yè)外收入 11.6
用自產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務，首先要確認產(chǎn)品銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；同時要確認豁免債務的收益。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某公司只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品一種產(chǎn)品（單位：件），2011年度甲產(chǎn)品單位變動成本為90元，邊際貢獻率為40％，固定成本總額為1200000元，實現(xiàn)甲產(chǎn)品銷售收入6750000元。2011年該公司適用的所得稅稅率為25％，股利支付率為70％。該公司2011年度敏感資產(chǎn)總額為4725000元，敏感負債總額為810000元。該公司計劃2012年實現(xiàn)凈利潤比2011年度增長20％。假定2012年度該公司產(chǎn)品售價、成本水平、所得稅稅率和股利支付率均與2011年度相同（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。該公司為實現(xiàn)2012年度的計劃利潤指標，2012年度應實現(xiàn)銷售收入()元。.
- A 、5763750
- B 、7500000
- C 、7125000
- D 、7425000
- 2 【單選題】某公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品單位售價為100元，變動成本率為60%，固定成本總額為20萬元。則該企業(yè)盈虧臨界點銷售量為( )件。
- A 、2 000
- B 、3 333
- C 、3 000
- D 、5 000
- 3 【單選題】甲公司20×8年分別銷售A、B產(chǎn)品1.5萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和80元。甲公司向購買者承諾產(chǎn)品售后2年內(nèi)提供免費保修服務，預計保修期內(nèi)發(fā)生的保修費在銷售額的2％－8％之間。20×8年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司20×8年年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目增加的金額為（）萬元。
- A 、2.O
- B 、4.2
- C 、10.5
- D 、13.5
- 4 【單選題】某公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品單價為10元，2012該公司銷售收入預測值為10000萬元，其變動成本率為40%，預計2012年可以實現(xiàn)利潤600萬元，則2012年利潤為0時的銷售量為（ ）萬件。
- A 、600
- B 、9000
- C 、6600
- D 、900
- 5 【單選題】甲公司下列對資產(chǎn)負債表列報項目的處理中，正確的是（）。
- A 、甲公司將承包項目中“工程施工”期末余額大于“工程結(jié)算”期末余額的金額在“工程物資”中進行填列
- B 、甲公司將在建工程扣除減值準備后的凈額在“在建工程”中填列
- C 、甲公司將“開發(fā)支出”按照“研發(fā)支出”費用化金額和資本化金額總額進行填列
- D 、甲公司將長期應收款按照長期應收款科目余額減去未實現(xiàn)融資收益科目余額后的金額填列
- 6 【簡答題】簡要分析B公司、C公司的稅務處理。
- 7 【簡答題】請分析丁公司的處理是否正確，并說明理由，分析其流轉(zhuǎn)稅的稅務處理（本題無需計算具體結(jié)果）。
- 8 【單選題】甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2013年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費用共計23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為20小時，其中第一道工序12小時，第二道工序8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第一道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品費用采用約當產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2013年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（ ）元。
- A 、245.2
- B 、256.3
- C 、275.0
- D 、282.8
- 9 【單選題】甲公司因不能清償?shù)狡趥鶆涨屹Y產(chǎn)不足以抵償債務而申請破產(chǎn)清算，人民法院于2013年12月1日受理了破產(chǎn)申請后，指定A會計師事務所為管理人。下列各項中，管理人無權追回的是（ ）。
- A 、甲公司董事長王某利用職權侵占甲公司財產(chǎn)20萬元
- B 、2013年6月1日，甲公司為原來沒有財產(chǎn)擔保的欠付乙公司的100萬元債務提供了財產(chǎn)擔保
- C 、甲公司與丙公司簽訂融資租賃合同，承租的價值200萬元的生產(chǎn)設備
- D 、甲公司與丁公司串通一致，虛構了其欠付丁公司一筆100萬元的債務，并清償完畢
- 10 【簡答題】請分析A公司的處理是否正確，并說明理由，分析其流轉(zhuǎn)稅的稅務處理（本題無需計算）。
熱門試題換一換
- 下列關于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有( )。
- 某市觀光采摘園占地共20000平方米，其中水果種植用地16000平方米，行政辦公用地1000平方米，觀光園附設飲食部占地3000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
- 下列關于固定資產(chǎn)投資決策方法的表述中，正確的是（ ）。
- 2019年1月31日，長城公司對甲、乙兩種材料計提的存貨跌價準備的余額合計為（ ）元。
- 豐華公司2014年一般借款利息費用的費用化金額為（ ）萬元。
- 甲公司于2014年8月與乙公司簽訂了以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司另取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（ ）。
- 下列關于房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。
- 企業(yè)稅前可扣除的財務費用和銷售費用合計為（ ）萬元。
- 非同一控制下的企業(yè)合并，購買方作為合并對價發(fā)行的權益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費等交易費用，應計入（ ?。?。
- 甲股份有限公司委托A證券公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費。如果不考慮其他因素，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額應為（?。┤f元。
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