- 綜合題（主觀）
題干：某商貿(mào)公司，是一家大型的商品流通企業(yè)，屬增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2018年6月份發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：（1）進(jìn)口高爾夫球具一批，關(guān)稅完稅價格855萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（2）進(jìn)口2輛小汽車自用，每輛關(guān)稅完稅價格28萬元、關(guān)稅5.6萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅4.58萬元。支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2.4萬元，取得增值稅普通發(fā)票。（3）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅額32萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)由于管理不善，短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%）；取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)20萬元；高速公路通行費(fèi)發(fā)票注明金額1萬元。（4）購入一處辦公用房，本月取得增值稅專用發(fā)票上注明價款800萬元、增值稅80萬元。（5）本月職工出差報銷住宿費(fèi)，收到多張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明價款合計1.5萬元；另外招待客戶的餐費(fèi)共計0.5萬元。（6）銷售上月購進(jìn)的水果，開具增值稅專用發(fā)票注明價款68萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額64.6萬元。（7）銷售本公司已使用了1年的辦公設(shè)備，取得含稅銷售額14萬元。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，本月賬面凈值為16.2萬元。（8）本月銷售進(jìn)口高爾夫球具一批，合同約定不含稅價款為1200萬元，由于購買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求并開具增值稅專用發(fā)票（折扣額與貨款在同一張發(fā)票的“金額”欄上分別注明）。（9）出租10年前購入的辦公房，取得租金價稅合計4萬元。（注：當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，假定進(jìn)口高爾夫球具關(guān)稅和消費(fèi)稅稅率均為10%；不動產(chǎn)租賃選擇了簡易計稅辦法；小數(shù)點(diǎn)保留兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
題目：計算業(yè)務(wù)（4）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
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參考答案2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。
購進(jìn)辦公用不動產(chǎn)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝80×60%＝48（萬元）
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