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首頁(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù)正文

綜合題（主觀）
題干：位于某縣城的甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)機(jī)械設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，2020年12月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）從境外乙公司進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元人民幣，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。乙公司派技術(shù)人員為甲企業(yè)提供相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，收取服務(wù)費(fèi)為4.24萬(wàn)元人民幣，乙公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，甲企業(yè)已代扣代繳相應(yīng)稅款并取得繳款書(shū)。（2）采取分期收款方式銷售設(shè)備一批，合同約定不含稅價(jià)款700萬(wàn)元，按合同約定本月底收取貨款的60%，下個(gè)月底收取余下的40%，本月尚未收到貨款。（3）將生產(chǎn)出的新型設(shè)備投資于丙公司，該設(shè)備無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)，生產(chǎn)成本為450萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料一批，用于新建生產(chǎn)廠房，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元。支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款8000元、稅額480元。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款450萬(wàn)元、稅額58.5萬(wàn)元，支付橋閘通行費(fèi)，取得通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額8400元。（6）當(dāng)月管理人員和員工報(bào)銷出差的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，航空運(yùn)輸電子客票行程單10份，其中8份為境內(nèi)航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額15000元；另兩份為國(guó)際航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額20000元。鐵路車票16份，合計(jì)票面金額6800元。以上旅客運(yùn)輸發(fā)票均載明有相關(guān)人員的身份信息。（7）購(gòu)進(jìn)兩輛貨車，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的價(jià)款34萬(wàn)元、稅額4.42萬(wàn)元，其中一輛用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，另一輛既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也為職工食堂提供運(yùn)輸服務(wù)。（其他相關(guān)資料：成本利潤(rùn)率10%，進(jìn)口檢測(cè)設(shè)備關(guān)稅稅率10%。涉及相關(guān)票據(jù)均已在當(dāng)期抵扣。上期無(wú)留抵稅額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（6）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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參考答案

業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15000+6800）÷（1+9%）×9%÷10000=0.18（萬(wàn)元）

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