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首頁(yè) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試題庫(kù) 正文

綜合題（主觀）
題干：某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2021年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營(yíng)業(yè)外收入240萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營(yíng)業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。2021發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2021年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2021年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行時(shí)購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）當(dāng)年取得境內(nèi)發(fā)行方支付的永續(xù)債利息20萬元，按照稅法相關(guān)規(guī)定，雙方選擇按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。（6）當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置不含稅600萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)開始為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
題目：計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
A 、null