- 多選題2×16年12月31日，甲公司以增發(fā)1000萬股（面值1元/股，市價5元/股）自身普通股為對價吸收合并乙公司，乙公司不包含遞延所得稅的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，賬面價值為4000萬元（與計稅基礎相同），公允價值大于賬面價值的差額系由一項無形資產(chǎn)造成的。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，甲、乙雙方選擇進行免稅處理，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預期在未來期間不會發(fā)生變化。不考慮其他情況和因素的影響，下列有關表述正確的有（）
- A 、考慮遞延所得稅后乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4375萬元
- B 、該項企業(yè)合并的合并成本為5000萬元
- C 、無形資產(chǎn)公允價值大于賬面價值，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅負債125萬元
- D 、商譽的賬面價值為625萬元，計稅基礎為0，產(chǎn)生的應納稅暫時性差異應確認遞延所得稅負債156.25萬元
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參考答案【正確答案：A,B,C】
無形資產(chǎn)公允價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅負債125萬元，考慮遞延所得稅后可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=4500-（4500-4000）×25%=4375（萬元），企業(yè)合并成本為5000萬元（1000×5），商譽=5000-4375=625（萬元），計稅基礎為0，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，按照準則規(guī)定，不再進一步確認相關的遞延所得稅影響。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】2×16年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發(fā)完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2800萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預計的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2950萬元。2 × 16年12月31日,該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。不考慮其他因素。則甲公司2 ×16年年末對該開發(fā)項目應確認的減值損失金額是（ ）萬元。
- A 、550
- B 、700
- C 、850
- D 、1000
- 2 【單選題】甲公司2×16年12月31日應收乙公司賬款2000萬元，按照當時估計已計提壞賬準備200萬元。2×17年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×17年2月18日向法院申請破產(chǎn)。甲公司估計應收乙公司賬款全部無法收回。2×16年度財務報告于2×17年4月20日經(jīng)董事會批準對外報出。甲公司適用的所得稅稅率為25% ，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司因該資產(chǎn)負債表日后事項減少2×16年12月31日未分配利潤的金額是（）萬元。
- A 、121.5
- B 、1215
- C 、135
- D 、1350
- 3 【多選題】甲公司是上市公司，2×16年12月31日發(fā)布公告稱，由于甲公司2×16年10月1日對部分車間的機器設備進行調(diào)整，以提高生產(chǎn)效率和機器設備的使用率。在調(diào)整完成之后，部分機器設備的預計使用壽命發(fā)生改變。以X設備為例，設備從A車間調(diào)整至B車間，根據(jù)B車間的生產(chǎn)計劃，預計X設備的利用率將大幅提高，從而其預計使用壽命從10年縮短到8年，剩余使用壽命從4年縮短到2年。甲公司董事會因此決定自2×16年10月1日將該機器設備的預計使用壽命從10年調(diào)整為8年。下列說法中正確有（）。
- A 、屬于會計估計變更
- B 、屬于濫用會計估計
- C 、從2×16年10月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊
- D 、從2×16年1月1日之后開始按照新的預計使用壽命計提折舊
- 4 【綜合題（主觀）】計算2×16年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值并編制相關的會計分錄。
- 5 【計算分析題】編制乙公司2×17年12月31日與2×16年12月31日確認的“應付職工薪酬”有關的會計分錄。
- 6 【單選題】2×16年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2×17年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，甲公司計提壞賬準備30萬元；乙公司購入商品當年未對外出售，年末計提存貨跌價準備10萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×17年12月31日合并財務報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（ ?。┤f元。
- A 、-10
- B 、45
- C 、40
- D 、50
- 7 【單選題】甲公司2×17年12月31日發(fā)現(xiàn)2×16年度多計管理費用200萬元，并進行了企業(yè)所得稅申報，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。假設甲公司2×16年度企業(yè)所得稅申報的應納稅所得額大于零，則下列甲公司對此項重要前期差錯進行更正的會計處理中正確的是（ ）。
- A 、調(diào)減2×17年度當期管理費用200萬元
- B 、調(diào)增2×17年當期未分配利潤150萬元
- C 、調(diào)增2×17年年初未分配利潤135萬元
- D 、調(diào)減2×17年年初未分配利潤135萬元
- 8 【綜合題（主觀）】編制甲公司2×15年12月31日和2×16年12月31日合并報表相關的調(diào)整抵銷分錄；
- 9 【單選題】2×16年12月31日，甲公司以現(xiàn)金1000萬元購買了某非關聯(lián)公司的全資子公司乙公司的全部股權。2×16年12月31日（購買日），乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為800萬元，乙公司賬面記錄的各項資產(chǎn)和負債的賬面價值均與經(jīng)評估確認的公允價值相等，除在賬面記錄的各項資產(chǎn)、負債外，乙公司還擁有一項經(jīng)評估確認公允價值為200萬元的專有技術和一項可能會敗訴的未決訴訟，如果敗訴賠償金額為100萬元至200萬元不等，甲公司在合并財務報表中應確認的對乙公司的合并商譽的金額為（）萬元
- A 、200
- B 、150
- C 、0
- D 、100
- 10 【多選題】2×16年12月31日，P公司向S公司的原股東A公司定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，每股公允價值為5元），取得S公司100%的股權，相關手續(xù)于當日辦理完畢，并能夠對S公司實施控制。合并后S公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。若S公司2×17年獲利超過1000萬元，P公司2×17年12月31日需另向A公司支付500萬元。當日，S公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元，除了賬面記錄的資產(chǎn)、負債外，S公司還存在一項未決訴訟，在征詢了相關律師意見后，P公司和S公司均認為，S公司可能會敗訴，如果敗訴，支付的賠償款為100萬元至300萬元之間。P公司和S公司、A公司均不存在關聯(lián)方關系，S公司2×17年很可能獲利超過1000萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。針對上述股權交易，下列有關表述中正確的有（）
- A 、P公司個別財務報表中對S公司長期股權投資的成本為10500萬元
- B 、P公司個別財務報表中確認預計負債500萬元
- C 、P公司個別報表中確認的資本公積的金額為8000萬元
- D 、P公司合并財務報表中確認對S公司的商譽為2000萬元
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- 甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。丙公司為A股上市公司。甲公司在20×1年至20×2年有以下業(yè)務： 20×1年： (1)20×1年1月3日甲公司向乙公司出口銷售商品1萬件，銷售合同規(guī)定的銷售價格為每件900美元，當日即期匯率為1美元=7．5元人民幣，未收取貨款。 (2)20×1年2月20日收到期初應收賬款300萬美元并兌換為人民幣存入銀行，銀行當日美元買入價為1美元=7．65元人民幣，美元賣出價為1美元=7．55元人民幣。該應收賬款20×0年12月31日余額為300萬美元，折算人民幣金額為2 280萬元。 (3)20×1年3月1日通過股權交易以30 000萬元人民幣從乙公司原股東處購入乙公司80%的股權，成為乙公司的母公司。乙公司為境外注冊公司，確定的記賬本位幣為美元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值4 800萬美元(與賬面價值相等)，折合人民幣35 520萬元。乙公司股本為4 500萬美元，折合人民幣33 300萬元,未分配利潤為300萬美元，折合人民幣2 220萬元。甲、乙公司在合并前不具有關聯(lián)方關系。 (4)甲公司取得乙公司股權后，甲公司決定暫不收回1月3日向乙公司出口產(chǎn)品的應收款項，將其作為長期應收款，實質上構成對乙公司凈投資的一部分。 (5)20×1年4月1日甲公司又將其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出口銷售給乙公司，售價為450萬美元，至20×2年12月31日，乙公司已經(jīng)對外出售該產(chǎn)品，款項尚未結算，甲公司預計下一年度可以收回該款項。 (6)其他資料如下：假設20×1年有關即期匯率情況如下：1月1日的即期匯率為1美元=7．4元人民幣；1月3日的即期匯率為1美元=7．5元人民幣；4月1日的即期匯率為1美元=7．2元人民幣；12月31日即期匯率為1美元=7．0元人民幣；20×1年平均匯率為1美元=7．2元人民幣。 (7)甲公司、乙公司20×1年合并利潤表、合并資產(chǎn)負債表有關項目見要求(3)。 20×2年： (1)甲公司通過丙公司實現(xiàn)上市。具體做法是：丙上市公司于20×2年1月10日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對甲公司進行合并，取得甲公司100%股權。雙方在合并前股東權益如下表所示： (2)其他資料如下： ①20×2年1月30日，丙公司以2股換1股的比例自甲公司原股東處取得了甲公司全部股權。丙公司普通股在20×2年1月30日的每股公允價值為10元，確定甲公司普通股在20×2年1月30日的每股公允價值為20元；丙公司、甲公司每股股票面值均為1元； ②丙公司因評估無形資產(chǎn)增值，使得可辨認凈資產(chǎn)公允價值為64 500萬元； ③假定丙公司與甲公司在合并前不存在關聯(lián)方關系。以上業(yè)務不考慮相關稅費和其他因素。 要求： (1)計算甲公司20×1年所發(fā)生的匯兌損益； (2)計算20×1年甲公司對乙公司的合并商譽； (3)填列甲公司與乙公司合并利潤表、合并資產(chǎn)負債表有關項目； (4)確定20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務的購買方； (5)計算20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務中丙公司需要定向增發(fā)的普通股股數(shù)； (6)確定20×2年甲公司與丙公司合并后甲公司原股東持有丙公司的股權比例； (7)計算20×2年甲公司與丙公司合并業(yè)務中合并成本、合并商譽。
- 對于委托其他單位保管的重要存貨,注冊會計師的下列做法中不恰當?shù)氖?)。
- 一個有效的信息系統(tǒng)應能實現(xiàn)下列( )功能并保留記錄結果。
- 下列關于城市維護建設稅的表述中，正確的有（ ）。
- 丙公司是一家百年老字號企業(yè),主要經(jīng)營北京烤鴨,由于產(chǎn)品質量過硬且保持穩(wěn)定,贏得了顧客的持續(xù)信任,形成了良好的口碑,即使產(chǎn)品價格較同行業(yè)競爭對手高出20%,仍得到顧客的廣泛認可。根據(jù)以上信息,可以判斷這種能給該企業(yè)帶來超額利潤的資源是( )。
- 人力資源規(guī)劃是指企業(yè)為取得、利用、改善和維持企業(yè)的人力資源而采取的策略。人才規(guī)劃的階段包括（ ）。
- 針對上述情況（1） ~ （6），不考慮其他因素，逐項指出是否恰當。如認為不恰當，簡要說明理由。
- 計算企業(yè)管理費用納稅調(diào)整金額;
- 計算甲旅游公司取得旅游收入應繳納的營業(yè)稅，并請說明其計稅依據(jù)確定的理由。
- 根據(jù)個人股票期權所得的征稅規(guī)定（不可公開交易期權），員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價的差額，應計算繳納個人所得稅，其適用的應稅所得項目是（）。
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