稅務(wù)師職業(yè)資格
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首頁(yè) 稅務(wù)師職業(yè)資格考試 題庫(kù) 正文
  • 單選題 某生產(chǎn)企業(yè)2024年12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年到期借款本金1000萬(wàn)元，另支付利息費(fèi)用100萬(wàn)元。已知該關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)企業(yè)的權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元，銀行同期同類(lèi)貸款利率8%。該生產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)利息費(fèi)用調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。
  • A 、0
  • B 、20
  • C 、40
  • D 、52

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參考答案

【正確答案：D】

關(guān)聯(lián)方之間的借款利息扣除，先調(diào)本金，本金一般不超過(guò)關(guān)聯(lián)方權(quán)益性投資的2倍。本題中關(guān)聯(lián)方權(quán)益性投資額為300萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方之間的借款本金則按照600萬(wàn)元處理。再調(diào)整利率，即不超過(guò)銀行同期同類(lèi)貸款利率，所以本題稅前可以扣除的利息費(fèi)用=600×8%=48（萬(wàn)元）。實(shí)際利息支出100萬(wàn)元，納稅調(diào)增金額=100-48=52（萬(wàn)元）。

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