- 綜合題（主觀）
題干：位于市區(qū)的乙公司為境內(nèi)甲公司設(shè)立的全資子公司，注冊(cè)資金500萬元，系增值稅一般納稅人，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（2016年12月已通過相關(guān)部門的認(rèn)定，并獲得了高新技術(shù)企業(yè)資格證書），主要從事電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)服務(wù)。2019年2月，中信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)乙公司2018年度的納稅情況進(jìn)行審核，獲得下列資料：1.基本情況：2018年度乙公司取得不含稅銷售收入3000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1200萬元，納稅調(diào)增項(xiàng)目為：業(yè)務(wù)招待費(fèi)21萬元，納稅調(diào)減項(xiàng)目為：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除500萬元，國(guó)債利息收入50萬元；企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1200+21-500-50=671（萬元），乙公司已繳企業(yè)所得稅=671×25%=167.75（萬元）。2.具體涉稅問題：（1）因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要，自2018年1月1日起，甲公司將資金1500萬元借給乙公司使用，簽訂借款合同，借款期限為2018年1月1日至2018年12月31日，借款年利率為10%。金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%，乙公司按該筆借款當(dāng)年的實(shí)際利息支出全額在稅前扣除。（2）2018年3月，乙公司以自己生產(chǎn)制造的不含稅售價(jià)為380萬元的電子設(shè)備對(duì)外投資，企業(yè)未選擇遞延政策。該公司財(cái)務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本300萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300萬元貸：庫存商品300萬元（3）2018年7月1日，乙公司將閑置機(jī)器設(shè)備對(duì)外出租，全年取得不含稅租金收入20萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款20萬元貸：其他應(yīng)付款20萬元（4）2018年12月乙公司接受某汽車廠捐贈(zèng)的小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅稅額8萬元，乙公司將該小汽車提供給管理部門使用，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8萬元貸：資本公積——其他資本公積58萬元（5）乙公司在“管理費(fèi)用”中列支了業(yè)務(wù)招待費(fèi)36萬元，以及符合條件的新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用1000萬元；在“銷售費(fèi)用”中列支了廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)60萬元。（另外2017年累計(jì)未抵扣完的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元）。（6）“投資收益”由兩部分組成，一是國(guó)債利息收入50萬元；二是因擁有境內(nèi)非上市丙企業(yè)30%股權(quán)而分回的股息、紅利收入80萬元。假定乙公司2018年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)。
題目：計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）各稅、費(fèi)。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）
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參考答案計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）各稅、費(fèi)：
應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=380×16%+20×16%=64（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳城建稅=64×7%=4.48（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=64×3%=1.92（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=64×2%=1.28（萬元）
2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1200+90+380-300+20+58.5+50+19-30-750-50-80-4.48-1.92-1.28=599.82（萬元）
2018年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=599.82×15%=89.97（萬元）
應(yīng)退還企業(yè)所得稅=167.75-89.97=77.78（萬元）。
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