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綜合題（主觀）
題干：位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機(jī)、洗衣機(jī)的生產(chǎn)和銷售，2018年該企業(yè)已結(jié)賬。2019年4月，稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該企業(yè)2018年第四季度的增值稅納稅情況進(jìn)行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業(yè)采用簡易計(jì)稅辦法項(xiàng)目購入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為417600元，該材料尚未領(lǐng)用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　57600　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　417600（2）11月18日，收到其他企業(yè)捐贈(zèng)的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30000元，增值稅4800元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　34800　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　34800（3）12月15日，采取預(yù)收款方式銷售一批電視機(jī)，當(dāng)日取得預(yù)收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時(shí)開具發(fā)票。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　25862.07　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　4137.93（4）12月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為180000元、增值稅28800元。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　208800（5）12月27日，企業(yè)外購原材料一批，數(shù)量為20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為2000000元，增值稅320000元，款項(xiàng)已付，因管理不善造成2噸被盜。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800000　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　320000　　待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　　　200000　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2320000
題目：計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）的增值稅稅款。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

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參考答案

企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=57600-4137.93-4800-28800+32000=51862.07（元）。

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