- 單選題
 題干:某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年12月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)從國外進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為40萬元,將該設(shè)備從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)車間,發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元,已取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票;另外為企業(yè)管理部門進(jìn)口一輛豪華轎車,關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元;假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,轎車消費(fèi)稅稅率為40%。(2)從某林場采購原木一批,取得農(nóng)產(chǎn)品收購憑證,注明的價(jià)款為80萬元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)6萬元,已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。(3)外購三合板一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款為20萬元,當(dāng)月裝修廠房,領(lǐng)用其中的10%。(4)年初購進(jìn)的一批包裝材料因管理不善被盜,賬面成本為9.86萬元,其中運(yùn)費(fèi)為1.86萬元。(5)采取“以舊換新”方式銷售某型號(hào)的自產(chǎn)家具,新產(chǎn)品的不含稅銷售額為10萬元,舊產(chǎn)品作價(jià)6萬元,共取得差價(jià)款4萬元。(6)向某家具商城批發(fā)一批家具,開具專用發(fā)票取得不含稅銷售收入300萬元,收取包裝物押金10萬元并單獨(dú)記賬,同時(shí)收取裝卸費(fèi)4.68萬元并開具了普通發(fā)票。(7)本月底采取委托銀行收款方式銷售自產(chǎn)家具兩臺(tái),價(jià)款為12萬元,尚未辦理托收手續(xù)。(8)本年10月份銷售的一臺(tái)家具,由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題,對(duì)方要求給予一定的價(jià)格減讓,已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,發(fā)票注明價(jià)款為2萬元。(9)銷售2008年購入的一臺(tái)舊設(shè)備,取得收入8.32萬元,并開具了普通發(fā)票。(10)企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸車隊(duì),為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù),共取得運(yùn)輸費(fèi)收入16.38萬元。已知:以上取得的有關(guān)票據(jù)均通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。
 題目:計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù):該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()萬元。
- A 、0
- B 、0.49
- C 、0.82
- D 、0.97

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精準(zhǔn)題庫快速提分
 參考答案
參考答案【正確答案:B】
(1)進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬元)進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×17%=8.16(萬元)進(jìn)口轎車的關(guān)稅=100×20%=20(萬元)進(jìn)口轎車的增值稅=(100+20)÷(1-40%)×17%=34(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=8.16+34=42.16(萬元)(2)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅:納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、小汽車、游艇,其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。進(jìn)口設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.16+8X7%=8.72(萬元)原木屬于農(nóng)產(chǎn)品范疇,從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購農(nóng)產(chǎn)品,可按收購憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。收購免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80×13%+6×7%=10.82(萬元)三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%×90%=3.06(萬元)包裝材料被盜,屬于非正常損失的原材料,要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×17%+1.86÷(1—7%)×7%=1.5(萬元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=8.72+10.82+3.06-1.5=21.1(萬元)(3)銷項(xiàng)稅的計(jì)算:業(yè)務(wù)(5)的銷項(xiàng)稅=10×17%=1.7(萬元):業(yè)務(wù)(6)的銷項(xiàng)稅=(300+4.68÷1.17)×17%=51.68(萬元);業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù),故本月不計(jì)算銷項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)(8)中,按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,則應(yīng)沖減的銷項(xiàng)稅=2×17%=0.34(萬元);企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅合計(jì)=1.7+51.68-0.34=53.04(萬元)。(4)轉(zhuǎn)讓未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的舊固定資產(chǎn),按4%的征收率減半征收增值稅。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅-8.32÷(1+4%)×4%×50%-0.16(萬元);應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=53.04-21.1+0.16=32.1(萬元):(5)業(yè)務(wù)(10)屬于兼營營業(yè)稅勞務(wù),征收營業(yè)稅,不征收增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅=16.38×3%=0.49(萬元);(6)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(32.10+0.49)×(5%+3%)=2.61(萬元)
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