- 綜合題（主觀）甲企業(yè)為一生產(chǎn)制造型企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)本期發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下： (1)12月5日委托乙企業(yè)加工應稅消費品(商品加工完工后直接對外出售)，甲企業(yè)發(fā)出材料成本200萬元，支付加工費70萬元(不含增值稅)，該產(chǎn)品適用的消費稅率為10%，12月20日材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。 (2)12月7日，甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一筆委托代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托其代為銷售產(chǎn)品，協(xié)議約定丙企業(yè)按照產(chǎn)品銷售價款的1%收取手續(xù)費，并在應付甲企業(yè)的款項中扣除。當日，甲企業(yè)發(fā)出代銷商品成本400萬元，估計不含稅售價為600萬元。至期末，甲企業(yè)并未收到丙企業(yè)提供的代銷清單。 (3)12月10日，甲企業(yè)外購原材料一批，成本為40萬元。該批原材料用于生產(chǎn)已與丁企業(yè)簽訂合同所需交付的產(chǎn)品，合同約定產(chǎn)品售價為60萬元。期末，甲企業(yè)尚未開始產(chǎn)品的生產(chǎn)，但甲公司預計生產(chǎn)產(chǎn)品尚需花費加工費15萬元，銷售過程中將產(chǎn)生相關稅費7萬元。 (4)12月16日，甲企業(yè)按照簽訂的合同從國外購入C原材料一批，合同價款100萬元，原材料已經(jīng)驗收入庫，至3月31日仍未收到原材料發(fā)票賬單。 (5)12月25日，甲企業(yè)為建造自用辦公樓，外購建造過程中所耗用的材料一批，成本為150萬元，增值稅額25．5萬元，企業(yè)為購入該批材料同時發(fā)生差旅費4萬元、運雜費等6萬元。 (6)12月30日，甲企業(yè)外購紅酒若干，購買價款20萬元，對于該批紅酒企業(yè)擬做年終福利發(fā)送給全體職工。至期末，甲企業(yè)尚未發(fā)放該批紅酒。 要求： (1)計算資料(1)中甲企業(yè)收回委托加工物資的成本。 (2)計算資料(3)中外購原材料期末是否需要計提減值準備，如不需要，請說明理由，如果需要，請寫出具體計算過程。 (3)會計小王根據(jù)上述資料計算得出期末資產(chǎn)負債表存貨項目應填列金額為990萬元，請判斷小王的計算是否正確，如果不正確，請計算出正確的期末存貨金額。
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參考答案(1)甲企業(yè)委托加工物資應交消費稅=(200+70)/(1-10%)×10%=30(萬元)，由于甲企業(yè)收回該應稅消費品后直接對外出售，所以由受托方代收代繳的消費稅應計入該委托加工物資的成本中，所以甲企業(yè)收回委托加工物資的成本=200+70+30=300(萬元)。
(2)由于該原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，所以應當首先測算產(chǎn)品是否減值：產(chǎn)品的成本=40+15=55(萬元)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=60-7=53(萬元)產(chǎn)品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，所以該材料發(fā)生減值。材料的成本=40(萬元)材料的可變現(xiàn)凈值=60-15-7=38(萬元)，所以期末材料應計提存貨跌價準備2萬元。
(3)資料(1)中委托加工物資期末成本300萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；資料(2)中委托代銷商品期末成本400萬元，應計人資產(chǎn)負債表存貨項目中；資料(3)中計提減值后材料價值38萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；資料(4)中對于材料已入庫發(fā)票未到的材料應作暫估入賬處理，暫估價值為合同價款100萬元，應計入資產(chǎn)負債表存貨項目中；資料(5)中外購材料用于辦公樓的建造，應計人工程物資科目，不屬于企業(yè)的存貨；資料(6)中外購紅酒用于職工福利，不屬于存貨定義范圍。故，甲公司根據(jù)上述資料計算資產(chǎn)負債表存貨項目金額應為838萬元。
您可能感興趣的試題- 1 【單選題】某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限10天，被罰滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。本期轉讓一座舊生產(chǎn)車間，取得轉讓款120萬元，該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅()萬元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、4.30
- 2 【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。 該企業(yè)6月應退的增值稅為()。
- A 、75.4萬元
- B 、100.9萬元
- C 、119.6萬元
- D 、137.7萬元
- 3 【多選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年3月將資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已經(jīng)使用3年的機器設備，取得收入9200元;銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，取得收入20000元。對該企業(yè)上述業(yè)務增值稅的正確處理包括()。
- A 、銷售已使用過的設備，應納增值稅176.92元
- B 、銷售已使用過的設備，免納增值稅
- C 、銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應納增值稅582.52元
- D 、銷售給小規(guī)模商業(yè)企業(yè)庫存積壓貨物，應納增值稅2905.98元
- 4 【綜合題（主觀）】某市一家生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2011年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元。(2)轉讓技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用100萬元。(3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。(8)計人成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術轉讓費用。②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)企業(yè)2011年應繳納的增值稅。(2)企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。(3)企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。(5)廣告費用應調整的應納稅所得額。(6)業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。(7)財務費用應調整的應納稅所得額。(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。(9)公益性捐贈應調整的應納稅所得額。(10)企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。(11)企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。
- 5 【綜合題（主觀）】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月發(fā)生以下業(yè)務： （1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業(yè)運輸費用3200元，取得貨物運輸發(fā)票。 （2）外購農(nóng)機零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領用價值90000元的農(nóng)機零配件；另支付給運輸企業(yè)運輸費用5000元，取得貨物運輸發(fā)票。 （3）企業(yè)在建工程領用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運輸費用2790元），鋼材購入時已按規(guī)定抵扣了進項稅。 （4）銷售自產(chǎn)農(nóng)機整機一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費和運輸費15000元。 （5）銷售外購的農(nóng)機零部件一批，取得含稅銷售額39000元。 （6）提供農(nóng)機維修業(yè)務，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。 （7）轉讓一臺自用過3年的小轎車，取得含稅收入100000元。 企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運輸發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。 根據(jù)上述資料，回答下列問題： （1）該企業(yè)當月增值稅的銷項稅額； （2）該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額； （3）該企業(yè)轉讓小轎車應繳納的增值稅； （4）該企業(yè)當月應繳納的增值稅。
- 6 【計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年12月上旬從國外進口一批原材料，支付給國外的貨價120萬元、貨物運抵我國海關前的運雜費和保險費30萬元，取得了海關開具的完稅憑證；進口生產(chǎn)用機器設備一套，支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元，取得了海關開具的完稅憑證。進口原材料入庫后，有10%用于非增值稅應稅項目；有80%企業(yè)生產(chǎn)領用，制成產(chǎn)品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，開具增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為290萬元；向消費者零售800件，開具普通發(fā)票上注明的銷售額為51.48萬元。銷售貨物支付運輸企業(yè)運輸費5萬元，取得運輸發(fā)票。已知：上述憑證均符合規(guī)定并在當月認證抵扣。進口原材料關稅稅率40%、進口設備關稅稅率20%。根據(jù)上述資料回答下列問題：（1）計算該企業(yè)在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅；（2）計算該企業(yè)國內生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應向稅務機關繳納的增值稅。
- 7 【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票,注明稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元,外銷貨物取得收入折合人民幣920萬元,該企業(yè)適用增值稅稅率17%,出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應退的增值稅為()。
- A 、75.4萬元
- B 、100.9萬元
- C 、119.6萬元
- D 、137.7萬元
- 8 【計算題】某市區(qū)木業(yè)制造企業(yè)(增值稅一般納稅人),主要以木材加工木制品,2011年9月發(fā)生以下業(yè)務:(1)自林場購進原木一批,農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款128萬元;委托某運輸公司負責運輸,支付運費8.9萬元,取得運費發(fā)票;(2)將購進原木部分制成高檔桌椅,銷售給某商場,取得不含稅收入218萬元,另外收取地區(qū)獨家代理費用11.7萬元;(3)將購進原木,加工成高檔木筷一批,對外銷售取得不含稅收入58萬元;廢棄邊角料用于加工成一次性木筷一批,對外銷售取得不含稅收入28萬元;(4)本期購進一批一次性木筷,部分用于繼續(xù)加工一次性木筷,該批木筷購進不含稅價款14萬元,取得增值稅專用發(fā)票,已經(jīng)入庫;(5)外購自來水、電力取得增值稅專用發(fā)票,分別注明增值稅4.8萬元和7.8萬元;本期職工浴室耗用水2/5、電1/4;(6)本期購進一臺電鋸,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款28萬元,運費1萬元,取得運費發(fā)票;購進一輛小汽車用于管理部門辦公,取得專用發(fā)票,注明價款38萬元;(7)月底,經(jīng)統(tǒng)計,領用外購木筷進行繼續(xù)加工,領用數(shù)量為原入庫的2/3。(本期取得專用發(fā)票均在當月通過認證,其他相關資料:一次性木筷消費稅稅率5%,成本利潤率為5%)要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)購進原木并運輸業(yè)務的進項稅額;(2)本期銷售貨物應納增值稅銷項稅額;(3)本期可以抵扣的增值稅進項稅;(4)本期應納增值稅稅額;(5)該企業(yè)應納消費稅稅額。
- 9 【單選題】甲公司系一般制造業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%。2×16年10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元（含增值稅），另支付運雜費20萬元。A原材料專門用于制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。12月1日起，開始專門制造一臺B產(chǎn)品。至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元；領用所購A原材料的60%和其他材料60萬元；發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，所領用的其他材料發(fā)生非正常損耗20萬元。2×16年12月31日B在產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。
- A 、634
- B 、614
- C 、862
- D 、494
- 10 【單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)銷售貨物適用稅率9%。2020年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額為40萬元；從小規(guī)模納稅人購入農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額8萬元、稅額0.24萬元。假設農(nóng)產(chǎn)品未納入核定扣除范圍，取得增值稅扣稅憑證當月計算抵扣進項稅。該企業(yè)當月可抵扣進項稅額為（ ）萬元。
- A 、3.84
- B 、3.60
- C 、4.24
- D 、4.32
熱門試題換一換
- 2010年1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務： （1）購入工程物資一批，價款為500 000元，支付的增值稅進項稅額為85 000元，款項以銀行存款支付； （2）至6月，工程先后領用工程物資545 000元；剩余工程物資轉為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣； （3）領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為10 880元； （4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為50 000元； （5）計提工程人員工資95 800元； （6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本； （7）7月中旬，該項工程決算實際成本為800 000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資； （8）假定不考慮其他相關稅費。 編制上述業(yè)務相關的會計分錄。
- 下列關于保證擔保的表述中,正確的是( )。
- 系統(tǒng)性地搜集、記錄和分析與產(chǎn)品和服務的營銷問題有關的信息是指()。
- HL公司生產(chǎn)的家電有80%的產(chǎn)量是通過大型商場代銷,規(guī)定每月底向HL公司回款。目前,部分商場由于經(jīng)營惡化的原因,出現(xiàn)了不能按時返還貨款的情況。根據(jù)資料敘述,商場和HL公司所遇到的風險類型分別是( )。
- 作業(yè)成本法的局限性有（）。
- 目前甲公司有累計未分配利潤 1000 萬元，其中上年實現(xiàn)的凈利潤 500 萬元，公司正在確定上年利潤的具體分配方案，按法律規(guī)定，凈利潤至少要提取 10%的盈余公積金，預計今年需增加長期資本 800 萬元，公司的目標資本結構是債務資本占 40%，權益資本占 60%,公司采用剩余股利政策，應分配的股利是（ ）萬元。
- H公司是一家教育公司，公司現(xiàn)任管理層為了增加公司的利潤來源，打算進軍房地產(chǎn)行業(yè)，但是公司的創(chuàng)業(yè)元老們堅決反對，力爭立足于現(xiàn)有的教育事業(yè)，做大做強，反對采用多元化的戰(zhàn)略。最終，公司現(xiàn)任管理層的多元化發(fā)展戰(zhàn)略沒有能夠實施。分析該公司現(xiàn)任管理層在企業(yè)戰(zhàn)略決策與實施過程中采用的行為模式是（ ）。
- 計算業(yè)務（4）應繳納的資源稅額。
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