- 綜合題（主觀）某市一家生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，2011年度有關經(jīng)營業(yè)務如下：(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元。(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元。(3)出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元。(4)購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元。(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元。(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%)。(8)計人成本、費用中的實發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元。(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。(其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用。②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：(1)企業(yè)2011年應繳納的增值稅。(2)企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅。(3)企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。(4)企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤。(5)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額。(6)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。(7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額。(8)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。(9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額。(10)企業(yè)2011年度企業(yè)所得稅的應納稅所得額。(11)企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。
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參考答案(1)應繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)
(2)應繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
(3)應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)
(4)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元)
(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)
(6)業(yè)務招待費×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額=90-44=46(萬元)
(7)財務費用應調(diào)整的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)
(8)工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)職工教育經(jīng)費=540×2.5%=13.5(萬元)，調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)
(9)公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬元)
(10)企業(yè)所得稅的應納稅所得額=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30-500-100×50%=465.49(萬元)
(11)應繳納的企業(yè)所得稅=465.49×25%=116.37(萬元)
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- 2 【綜合題（主觀）】某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營業(yè)務生產(chǎn)銷售各種化妝品和護膚護發(fā)用品。企業(yè)資產(chǎn)情況如下：年初占地共計80000平方米，為了擴建廠房，5月購置土地30000平方米；年初房產(chǎn)原值共計9800萬元，10月末，新建廠房完工并辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)賬戶原值3600萬元。該化妝品廠2011年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售化妝品取得不含稅收入4600萬元，與化妝品銷售收入相配比的銷售成本2300萬元；銷售護膚護發(fā)品取得不含稅銷售收入4000萬元，與其相配比的成本共計2200萬元；（2）轉(zhuǎn)讓與基礎科學相關的技術(shù)所有權(quán)收入800萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元；（3）5月30日將原值為600萬元的廠房出租，從6月份開始收取租金，當年取得租金收入700萬元（與出租廠房有關的成本100萬元）；轉(zhuǎn)讓商標權(quán)的使用權(quán)，取得特許權(quán)使用費收入80萬元（商標權(quán)的成本為20萬元）；接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅稅金8.5萬元；取得國債利息收入30萬元（暫免營業(yè)稅）；（4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票；（5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1480萬元；（6）管理費用730萬元（不包括房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅），其中業(yè)務招待費90萬元；（7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)（非關聯(lián)方）借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計入成本、費用中的合理的工資、薪金共計540萬元，當年實際發(fā)生職工福利費82萬元，職工教育經(jīng)費18萬元、撥繳工會經(jīng)費15萬元（已取得合法憑據(jù)），三項經(jīng)費未計入到成本費用中；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款150萬元。（其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證；城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額5元/平方米，房產(chǎn)余值扣除比例30%；③化妝品消費稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）該企業(yè)2011年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）該企業(yè)2011年應繳納的房產(chǎn)稅；（3）該企業(yè)2011年應繳納的增值稅；（4）該企業(yè)2011年應繳納的消費稅；（5）該企業(yè)2011年應繳納的營業(yè)稅；（6）該企業(yè)2011年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加；（7）該企業(yè)2011年實現(xiàn)的會計利潤；（8）廣告費應調(diào)整的應納稅所得額；（9）業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額；（10）財務費用應調(diào)整的應納稅所得額；（11）工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額；（12）公益性捐贈應調(diào)整的應納稅所得額；（13）企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。
- 3 【綜合題（主觀）】 某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2011年度有關經(jīng)營業(yè)務如下： （1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元； （2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關的成本和費用100萬元； （3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元； （4）購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅額510萬元；支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票； （5）銷售費用1650萬元，其中廣告費1200萬元； （6）管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元； （7）財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）； （8）計入成本、費用中的實發(fā)工資540萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元，職工福利費82萬元，職工教育經(jīng)費18萬元； （9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。 （其他相關資料：①上述銷售費用、管理費用和財務費用不涉及轉(zhuǎn)讓費用；②取得的相關票據(jù)均通過主管稅務機關認證。） 要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)： （11）企業(yè)2011年度應繳納的企業(yè)所得稅。
- 4 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術(shù)開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （9）計算企業(yè)所得稅前準許扣除的營業(yè)外支出總和；
- 5 【綜合題（主觀）】 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術(shù)開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： （11）計算A國分支機構(gòu)在我國應補繳企業(yè)所得稅額；
- 6 【綜合題（主觀）】某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關經(jīng)營情況如下： （1）外購汽車輪胎，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元、增值稅進項稅額85萬元，另支付購貨運輸費用20萬元、裝卸費用2萬元、建設基金3萬元，全部用于生產(chǎn)汽車輪胎； （2）銷售A型汽車輪胎7500個，每個不含稅金額0.2萬元，支付銷售A型汽車輪胎運輸費用30萬元，保險費用和裝卸費用16萬元； （3）銷售A型汽車輪胎400個給本公司職工，以成本價核算取得銷售金額40萬元； （4）將倉庫對外出租取得收入120萬元，對應的其他業(yè)務支出 10萬元； （6）發(fā)生管理費用214萬元，其中業(yè)務招待費14萬元、技術(shù)開發(fā)費80萬元、10萬元無形資產(chǎn)（三新費用資本化）攤銷為2010年底已形成的無形資產(chǎn)價值的年攤銷額；其他管理費用110萬元； （7）發(fā)生廣告費用170萬元、業(yè)務宣傳費用114萬元、展覽費用9萬元； （8）營業(yè)外支出中列支因管理不善損失去年購進原材料30萬元（不含增值稅）； （9）12月份購買安全生產(chǎn)專用設備普通發(fā)票上注明價款為585萬元； （10）在A國設有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當年應納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元。 （注：支付的運費均已取得相應的運費發(fā)票；不考慮印花稅，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，成本利潤率為5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)： 計算2011年企業(yè)應納所得稅稅額。
- 7 【綜合題（主觀）】某市白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,主營白酒生產(chǎn)和銷售、出口業(yè)務,2011年1月份和2月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:(1)1月5日,從某種植公司購進玉米150噸,總價款30萬元,取得了農(nóng)產(chǎn)品收購憑證;1月12日,從國內(nèi)購進修理配件,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元,取得的稅控系統(tǒng)開具的貨運發(fā)票上注明運費10萬元,建設基金2萬元;(2)1月25日,出口自產(chǎn)高檔糧食白酒1噸,出口離岸價格16萬元,已經(jīng)按規(guī)定納稅申報;(3)2月5日,進口原材料一批,支付給國外買價120萬元,包裝材料8萬元,到達我國海關以前的運輸裝卸費3萬元、保險費13萬元,從海關運往企業(yè)所在地支付,取得貨運發(fā)票,發(fā)票注明運費7萬元;(4)2月進口兩臺電子釀酒機械設備自用,支付給國外的買價60萬元,相關稅金3萬元,支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費6萬元,保險費2萬元;(5)2月國內(nèi)購進一批原材料,取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元,另支付購貨運輸費用12萬元、裝卸費用3萬元,未取得貨運發(fā)票;當月將30%用于企業(yè)職工食堂;(6)2月將單位用過的舊汽車出售,取得含稅收入12.8萬元,開具普通發(fā)票;(7)2月1日將自產(chǎn)A型白酒130噸賒銷給境內(nèi)某代理商,約定2月15日付款,15日企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元,代理商30日將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè);(8)2月12銷售自產(chǎn)A型白酒10噸給本企業(yè)關系戶,以成本價核算取得銷售金額80萬元;(9)2月25日,企業(yè)所在地區(qū)發(fā)生雪災,購進的玉米質(zhì)量發(fā)生霉變,成本為15萬元;2月28日,前期購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品由于管理不善被盜,賬面成本為2.58萬元。其他相關資料:①該企業(yè)進口原材料和機械設備的關稅稅率為10%;②白酒成本利潤率10%;③退稅率13%;④相關票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務機關認證。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)計算企業(yè)1月份應退的增值稅;(2)計算企業(yè)1月份留抵的增值稅;(3)計算企業(yè)2月進口原材料應繳納的關稅;(4)計算企業(yè)2月進口原材料應繳納的增值稅;(5)計算企業(yè)2月進口機械設備應繳納的關稅;(6)計算企業(yè)2月進口機械設備應繳納的增值稅;(7)計算企業(yè)2月銷售舊汽車的增值稅;(8)計算企業(yè)2月銷售A型白酒的銷項稅額;(9)計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的增值稅;(10)計算企業(yè)2月應向稅務機關繳納的消費稅。
- 8 【單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批,向海關繳納進口環(huán)節(jié)關稅4萬元、增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅30萬元、消費稅35萬元;被查補消費稅10萬元,支付消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批,按規(guī)定退回增值稅3萬元、免抵增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
- 9 【單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )萬元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
- 10 【單選題】某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品實際繳納增值稅30萬元、消費稅50萬元，消費稅滯納金1萬元；本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅5萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅（）萬元。
- A 、4.55
- B 、4
- C 、4.25
- D 、5.6
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- 下列關于稅法和稅收的表述中，正確的有()。
- 下列關于保管合同中保管人義務的說法中，正確的有（ ）
- 同一部MP4具有兼容性,能夠與大多數(shù)計算機相關產(chǎn)品連接,進行圖片輸入或輸出,強調(diào)戰(zhàn)略需要()。
- 甲、乙、丙、丁擬設立一個有限合伙企業(yè),合伙協(xié)議中約定了如下內(nèi)容,其中符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的有()。
- 在確定重要性水平和評估錯報是否重大時,下列做法中,注冊會計師認為錯誤的是()。
- 下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。
- 計算王某1、2月出租房屋應繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。
- 計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。
- 以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目（BEPS）行動計劃的有（）。
- 編制產(chǎn)成品成本還原計算表（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計算過程）。
- 針對資料三第（1）至（5）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。
- 計算業(yè)務（5）應調(diào)整的應納稅所得額。
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