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綜合題（主觀）
題干：甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2×17年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自2×17年1月1日起至2×19年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行之日起每年支付一次利息，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即2×17年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即自發(fā)行次年起每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票（每股面值1元）；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。（2）甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2×17年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于2×17年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（3）2×18年1月1日，甲公司支付2×17年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬(wàn)元。（4）2×18年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。（5）其他資料如下：①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。④不考慮所得稅影響。⑤考慮發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際年利率為6.59%。⑥（P/F，6%，1）=0.9434，（P/F，6%，2）=0.8900，（P/F，6%，3）=0.8396。
題目：計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)值。

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參考答案

不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，負(fù)債成分的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%×0.8900+200000×（1+2.5%）×0.8396=178508.2（萬(wàn)元），權(quán)益成分公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8（萬(wàn)元）。

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