參考答案

【正確答案：A,B,C,D】

（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，則不具備獨(dú)立納稅人條件，年企業(yè)所得稅額需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

2010年公司應(yīng)繳納所得稅為（600-200）×25％=100（萬元）

2011年公司應(yīng)繳納所得稅為（600+300）×25％=225（萬元）

兩年共計(jì)繳納企業(yè)所得稅325萬元。

（2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，子公司具備獨(dú)立納稅人條件，應(yīng)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

則2010年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為零。

2011年總部應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為600×25％=150（萬元），子公司應(yīng)納企業(yè)所得稅為（300-200）×25％=25（萬元），2011年公司合并應(yīng)繳納企業(yè)所得稅175萬元。