參考答案

實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元,可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元),上繳了0.72萬(wàn)元,納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬(wàn)元)職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬(wàn)元),納稅調(diào)增=10.08-5=5.08(萬(wàn)元)職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元),由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬(wàn)元,不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬(wàn)元)銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬(wàn)元)<10×60%=6(萬(wàn)元),只能按2.5萬(wàn)元扣除,納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬(wàn)元)環(huán)境保護(hù)資金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。匯兌損失也可以據(jù)實(shí)扣除,不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬(wàn)元)該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬(wàn)元)